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三川智能會計錯誤糾正監(jiān)管重點
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◎編輯 韓遠(yuǎn)飛
1月8日晚，在交易所的詢問下，三川智慧披露了子公司天河永磁管理層為履行業(yè)績承諾而虛假增加收入和利潤的相關(guān)信息。
會計差錯影響收入
回顧過去，在2023年最后一個交易日晚上，三川智慧突然糾正了早期的會計錯誤。更正后，2023年1月至9月營業(yè)收入減少2.21億元，上市公司股東凈利潤減少826.26萬元。
三川智慧表示，天河永磁存在稀土氧化物貿(mào)易，沒有實質(zhì)性的商業(yè)交易，也沒有實質(zhì)性的商品控制權(quán)。其中，2023年8月至9月，天河永磁部分稀土氧化物采購銷售業(yè)務(wù)沒有商業(yè)實質(zhì)，沒有商業(yè)合理性，涉及采購金額7173.63萬元，銷售金額8766.02萬元，毛利1592.39萬元。
同時，2023年3月至7月，天河永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)未實質(zhì)性取得商品控制權(quán)，也未實質(zhì)性承擔(dān)主要存貨風(fēng)險。天河永磁作為此類貿(mào)易業(yè)務(wù)的代理人。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，根據(jù)謹(jǐn)慎原則，按凈額法調(diào)整此類貿(mào)易業(yè)務(wù)收入。原按總額法確認(rèn)收入1.35億元，按凈額法確認(rèn)收入212.74萬元。
與客戶有關(guān)
深圳證券交易所迅速向三川智慧發(fā)出關(guān)注函，詢問原因。在回復(fù)中，三川智慧將原因歸因于子公司天河永磁的管理層“冒險”，以完成績效承諾。
三川智慧表示，2022年6月，公司與周鋼華、陳久昌、舒金澄簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，收購天和永磁共持有67%股權(quán)，天和永磁成為公司子公司。三者承諾天和永磁2022年、2023年、2024年實現(xiàn)審計后的實際凈利潤不低于3600萬元、4100萬元、4600萬元，三年實際凈利潤不低于1.23億元。在績效承諾期內(nèi)，保持目標(biāo)公司現(xiàn)有管理團隊的穩(wěn)定。
天河永磁主要從事氧化釹等稀土氧化物的生產(chǎn)和銷售。自2023年以來，稀土氧化物價格持續(xù)下跌，主流產(chǎn)品氧化釹平均價格從年初70多萬元/噸下降到年底40多萬元/噸，增加了目標(biāo)轉(zhuǎn)讓人完成績效承諾的壓力和風(fēng)險。在這種情況下，績效承諾人希望通過稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)來提高績效。
自查發(fā)現(xiàn)，2023年8月至9月，天河永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利率高于行業(yè)正常水平，供應(yīng)商與客戶之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，或供應(yīng)商由客戶指定。此外，2023年3月至7月，天河永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)交易具有真實的商業(yè)背景，但在業(yè)務(wù)過程中沒有真正獲得商品控制和存貨風(fēng)險，天河永磁是代理而不是主要負(fù)責(zé)人，從而獲得確定的價差收入，與其他貿(mào)易業(yè)務(wù)的目的根本不同。
調(diào)整子公司治理結(jié)構(gòu)
三川智慧表示，公司對天河永磁日常運營管理的審計和監(jiān)督不足，責(zé)令天河永磁主要運營管理人員不得以任何方式進行無商業(yè)實質(zhì)性交易，虛假增加利潤或損害上市公司和天河永磁利益。
同時，公司披露了調(diào)整天和永磁的公司治理結(jié)構(gòu)。周鋼華不再擔(dān)任公司董事長、法定代表人，陳久昌不再擔(dān)任公司副董事長。周鋼華和陳久昌不再直接參與公司的經(jīng)營管理，但業(yè)績承諾、業(yè)績補償?shù)仁马椚詰?yīng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定執(zhí)行。此外，業(yè)績承諾人承諾自愿將上述非商業(yè)實質(zhì)性交易產(chǎn)生的利潤作為對天和永磁的捐贈，并計入資本公積。
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