證券代碼：603477證券簡稱：巨星農牧公示序號：2023-025

債卷編碼：113648債卷通稱：超級巨星可轉債

本公司董事會及整體執行董事確保本公告內容不存在什么虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準確性完好性負法律責任。

樂山市巨星農牧有限責任公司（下稱“企業”或“我們公司”）于近日接到上海交易所上市公司管理一部《關于樂山巨星農牧股份有限公司2022年年度報告的信息披露監管工作函》（上證指數申請函【2023】0374號）（下稱“監管工作函”），依據監管工作函的需求，企業現將有關問題開展回應并補充披露如下所示：

【難題1】有關經營效益

公司主營飼養及皮革制品業務流程，年報披露，2022年公司生豬出欄量153.01萬只，同比增加75.66%；活豬商品實現營收29.90億人民幣，同比增加66.86%，在其中第四季度主營業務收入14.52億人民幣，比例近五成。企業全年度綜合毛利率14.58%，較去年同期降低4.36％，在其中活豬業務流程利潤率18.08%，較去年同期降低8.13％。企業前五名顧客銷售總額12.65億人民幣，占當年度總營業額31.87%，在其中第一、二大顧客均是新增加，銷售總額占有率總計15.61%。

請企業：（1）補充披露活豬業務流程主營主要參數，包含但是不限于種公豬、小豬仔、育肥豬的發展周期時間、存活率，種豬的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售賣的種公豬占比等，同時結合行業現狀表明企業活豬業務核心競爭力以及合理化；（2）分一季度列報種公豬、小豬仔、育肥豬的銷售單價、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補欄等狀況，融合領域價格和供需情況表明第四季度主營業務收入提高的主要原因以及合理化；（3）融合產品構造、成本項目等數據統計分析活豬業務流程利潤率下降具體原因及合理化；（4）補充披露報告期前五大顧客的相關情況、主營、銷售商品，新增客戶與其它核心客戶的市場價格、營銷模式等存不存在差別，存不存在期終集中化售賣的狀況，有關顧客的穩定如何保證；融合上述情況說明新增客戶的收入準則是否滿足商業實質及企業會計準則規定；（5）表明報告期與個人用戶的交易過程中，存不存在現錢收付款、第三方賬戶支付清算等情況，企業有關內控制度以及實施情況。請年檢會計表達意見。

【企業回應】

一、補充披露活豬業務流程主營主要參數，包含但是不限于種公豬、小豬仔、育肥豬的發展周期時間、存活率，種豬的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售賣的種公豬占比等，同時結合行業現狀表明企業活豬業務核心競爭力以及合理化

1、種公豬、小豬仔、育肥豬的發展周期時間、存活率

注1：存活率系生長期內活下來的豬群總數占該環節總養殖的豬群總數比例。

注2：產品種公豬一般是指小豬仔轉群用以種公豬喂養售賣的、生長發育時間是在1月齡以上活豬。

2、種豬的繁殖特性、不合格率、用以后面繁殖或售賣的種公豬占比，融合行業現狀表明企業活豬業務核心競爭力以及合理化

種豬的繁殖特性、不合格率也可用于后面售賣的種公豬占比詳情如下：

企業：萬只

注1：種公豬取代系企業為保持種公豬較好的繁殖特性，主動將繁殖特性相對較低的種公豬推廣銷售處理。種公豬不合格率=能繁種公豬取代總數（沒有身亡）/能繁種豬存欄總數。

注2：用以后面售賣的種公豬占比=出口種公豬總數/(出口種公豬總數+儲備種公豬轉能繁種豬的總數)。

注3：用以后面繁殖的種公豬占比=儲備種公豬轉能繁種豬的總數/(出口種公豬總數+儲備種公豬轉能繁種豬的總數)。

企業活豬業務生產率主要表現在能繁母豬年給予斷奶仔豬數（PSY）這一標準中，2022年同業競爭發售豬企均值PSY水準見下表所顯示：

企業：頭

信息來源：年報、投資者互動活動記錄表

由以上得知，業內大中型生豬養殖企業PSY通常是在20之上，企業處在提上去水準，在種豬繁殖功能上具備核心競爭力。

公司本著高健康、高品質種公豬路經，公司和世界著名的種公豬改進企業PIC已協作很多年，PIC都是企業最重要的種公豬經銷商，向企業提供曾祖父代種公豬及其曾祖父代和祖代小母豬。在這個基礎上企業繁殖的四陰種公豬具備產仔率高、小豬仔成活率等各種特點，大大降低了產品成本。

與此同時，公司生產營銷團隊有著豐富的養豬廠社會經驗，多年以來在規模性養豬廠管理的探索與實踐，擁有豐富的飼養管理心得，在這個基礎上，與世界著名養殖服務項目科技公司Pipestone的深化合作，從豬場的開店選址、設計方案、基本建設、設施配置、豬場的生產制造操作步驟等多個方面引進整套飼養理念與生產制造技術標準體系，完成了產業化、系統化和規范化的生產管理制度，企業生產銷售業績、生產率和院內感染均獲得比較大提升。

總的來說，公司具有種公豬優勢與生產制造管理優勢，其成為公司活豬業務核心競爭力具備合理化。

二、分一季度列報種公豬、小豬仔、育肥豬的銷售單價、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補欄等狀況，融合領域價格和供需情況表明第四季度主營業務收入提高的主要原因以及合理化

1、分一季度列報種公豬、小豬仔、育肥豬的銷售單價、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補欄等狀況

（1）2022本年度，企業分一季度公布種公豬、小豬仔和育肥豬銷售單價、出欄量、出欄率均重情況如下：

注：企業種公豬銷售定價一般按50kg標準身材標價，種公豬交貨時超出50kg凈重一部分按交房時肉豬市價明確超過凈重金額。

（2）2022本年度，企業分一季度公布種公豬、小豬仔和育肥豬存欄量、加快補欄情況如下：

企業：萬只

注1：上表中種公豬存欄數包括生產制造種公豬和儲備種公豬，小豬仔存欄數/加快補欄量包括哺乳仔豬和保育豬。

注2：小豬仔除出口一部分外，主要運用于達到內部結構種公豬加快補欄和育肥豬補欄要求。

2、融合領域價格和供需情況表明第四季度主營業務收入提高的主要原因以及合理化

1）生豬市場價格現狀分析

2021年至2022年12月，四川活豬（外三元）登場市場價格及變化情況如下所示：

企業：元/KG

信息來源：國家糧油信息中心、Wind

依據中國統計局數據信息，報告期生豬價格處在總體先降后回暖的趨勢，其中一、二季度比上年同期降低51.3%和25.9%，三、四季度比上年同期增漲36.1%和42.1%。受上年生豬產能盡快恢復消費大跳水等因素的影響，上半年度生豬價持續下滑，三季度起價錢快速回暖，并且于10月份做到年之內高些，后逐漸下跌。

企業生豬價總體起伏發展趨勢和市場生豬價起伏發展趨勢一致。

2）生豬市場供需情況剖析

從市場供給來說，依據四川省統計局數據信息，四川省2022年第四季度生豬出欄1,882.50萬只，比三季度提高23.40%。企業2022年第四季度生豬出欄47.49萬只，比三季度提高26.98%。

從需求面來說，伴隨著元旦節、春節傳統節日的鄰近，根據國家居民消費觀念，過年前豬肉消費供不應求。

綜上所述，第四季度主營業務收入提高系受領域漲價與公司出欄量提升等多種因素一同危害而致，合乎行業特征，企業收入增加具備合理化。

三、融合產品構造、成本項目等數據統計分析活豬業務流程利潤率下降具體原因及合理化

報告期，企業活豬業務流程銷售單價、產品成本變化對利潤率影響因素分析如下所示：

企業：元/頭

注：平均單價對利潤率危害數=（今天銷售單價-上一期產品成本）/今天銷售單價-（上一期銷售單價-上一期產品成本）/上一期銷售單價，產品成本對利潤率危害數=（今天銷售單價-今天產品成本）/今天銷售單價-（今天銷售單價-上一期產品成本）/今天銷售單價。

由以上看得見，2022本年度，企業活豬業務流程利潤率為18.08%，較2021年降低，主要系受銷售單價下降和產品成本提升的一致危害而致。

1、生豬銷售構造、市場價格

報告期，企業活豬業務流程分產品銷售構造情況如下：

企業：萬余元

2021年度與2022本年度，企業活豬商品銷售平均價比照如下所示：

如前表所顯示，2021年、2022年公司活豬商品銷售構造產生變化，種公豬、小豬仔在2021年、2022年銷售額合計數占活豬業務流程營收占比分別是29.36%、9.33%。因為種公豬、小豬仔對外開放銷售利潤率遠遠高于肉豬對外開放銷售利潤率，2022年公司受種公豬、小豬仔對外銷售占比下降的危害，2022年公司活豬業務流程總體毛利率下降。

2、生豬養殖成本

報告期，企業活豬商品產品成本情況如下：

企業：元/頭

報告期，活豬產品的主要成本結構為飼料原材料，占成本費的比例分別是70.94%和65.54%，相關因素大多為苞米、豆柏等原材料采購價錢。2022年起遭受苞米、豆柏等飼料原材料價錢持續增長產生的影響造成生豬飼料飼養成本費有所增加，可能會導致2022年活豬業務流程利潤率進一步下降。2019年迄今豆柏、花生價格變化情況如下所示：

信息來源：Wind

根據以上危害，企業活豬業務流程利潤率下降具備合理化。

四、補充披露報告期前五大顧客的相關情況、主營、銷售商品，新增客戶與其它核心客戶的市場價格、營銷模式等存不存在差別，存不存在期終集中化售賣的狀況，有關顧客的穩定如何保證；融合上述情況說明新增客戶的收入準則是否滿足商業實質及企業會計準則規定

1、報告期前五大顧客的相關情況、主營、銷售商品

報告期前五大顧客均系企業活豬業務流程顧客，向供應商采購活豬商品，企業前五大顧客都無關聯性。報告期前五大顧客的相關情況列報如下所示：

（1）浙江省永安資本管理有限公司

（2）浙江杭實能源系統有限責任公司

（3）李衛國：個人用戶

（4）付強：個人用戶

（5）綿陽市欣榮匯鑫貿易有限公司

注：“綿陽市欣榮匯鑫貿易有限公司”已經在2023年3月21日改名為“綿陽市欣榮匯鑫農牧業有限責任公司”。

以上客戶和公司控股股東都不存有關聯性。

2、新增客戶與其它核心客戶的市場價格、營銷模式等存不存在差別，存不存在期終集中化售賣的狀況，有關顧客的穩定如何保證；

（1）新增客戶與其它核心客戶的市場價格

2022年和新增客戶存有買賣交易時間段內，企業新增客戶與其它核心客戶同類產品活豬的市場價格及定價原則列報如下所示：

企業：萬只、元/KG

注：以上買賣時間段內，企業肉豬銷售量是75.19萬只，平均價16.18元/KG。

公司和新增客戶即浙江省永安資本管理有限公司和浙江杭實能源系統有限責任公司（下稱：新增客戶）銷售定價方法選用點價+反向市場（通稱“點價市場銷售”，點價參照大連商品期貨交易公司生豬期貨價錢，反向市場參照供貨當日銷售市場期貨價格與期貨價格差，彼此共同商定）。價錢具體的時間要在貨物交付前，先依據點價和反向市場明確市場價格，之后進行貨物交付，則在貨物交付前，買賣雙方的交割結算價明確表示。對于一般客戶銷售定價方法依照交貨日市價明確。

因而，企業對于新增客戶選用點價銷售的模式明確市場價格，對于一般客戶銷售定價方法是依據市場銷售當日市價明確，二者在市場價格明確方法上有所差異。在生豬價市場前景不容樂觀時，選用點價銷售的模式明確市場價格能夠減少生豬銷售價錢大幅波動對公司出售帶來不利危害，幫助商家在行情起伏強烈的情形下平穩運營。

（2）新增客戶與其它核心客戶的營銷模式

秉著互利共贏的基本原則，雙方的合作方式如下所示：先和公司簽訂合作框架協議，每一次取貨前以反向市場定價方法明確市場價格，簽署實際訂單，永安資本和浙江杭實特定物流商到養豬廠取貨，取貨前一天預付款100%的錢款，次日依據豬群的具體重量進行支付，并還清尾款取貨海關放行。

企業對新增客戶與其它核心客戶均采用款到發貨、錢貨兩清銷售業務交易方式，二者在營銷模式中不有所差異，并符合生豬銷售行業慣例。

（3）存不存在期終集中化售賣的狀況，有關顧客的穩定如何保證

在我國生豬養殖行業具備市場需求大、市場集中度低且自由競爭的特征，一切生豬養殖企業均沒法上下在我國生豬價的變化，生豬養殖企業基本上能夠依據生豬出欄總數完成收益，不會有商品庫存或無法對外開放售賣的情況。

公司和新增客戶合同書于2022年9月到期時，生豬價明顯增漲，結合公司豬價走勢的分析未持續開展點價產品銷售，彼此未簽定新協議。企業是以產定銷，企業四季度銷售額提高是來自于銷售量提升及價格上漲，不會有對新增客戶在期終集中化售賣的狀況。

公司為規模大的生豬養殖企業，持續推進對產品質量質量管控，保證規格齊全靠譜，與此同時，企業在生豬行業運營很多年，成立了完善的營銷團隊，構建了較好的營銷網絡與營銷渠道，以保證企業一手貨源市場銷售平穩。

3、融合上述情況說明新增客戶的收入準則是否滿足商業實質及企業會計準則規定

（1）新增客戶選用點價銷售的模式并不屬于《監管規則適用指引——會計類第1號》要求的情況

依據《監管規則適用指引——會計類第1號》1-19嵌入衍生工具的分割與計量檢定：“在產品的控制權轉移前，延遲時間標價條文與產品待實行供貨合同密切相關，因此不必分割；但在產品的控制權轉移后，公司需就得產品確定庫存商品以及相關應付款，延遲時間標價條文與合同約定（應付款）不密切相關，需從合同約定中分割并成為金融衍生產品單獨核算，或者把延遲時間標價條文與合同約定（應付款）總體特定以公允價值計量并且其變化計入的金融負債。

盡管這一規定要站在供應方的視角，根據銷貨彼此確定相匹配的標準，報告期，企業對于新增客戶選用點價市場銷售明確結算價要在活豬控制權轉移前（彼此簽字蓋章確定工程驗收）進行，因而，企業不需要將點價市場銷售獨立分割做為金融衍生產品計算，不用將點價市場銷售條文與合同約定總體特定以公允價值計量并且其變化計入金融資產核算。與此同時，根據在貨物交付前，買賣雙方的交割結算價明確表示，合同書不會再歸屬于暫定價合同書，買賣雙方可按正常的物品產品購銷合同進行核對和計量檢定。

（2）新增客戶選用點價銷售模式中的有關買賣合同并不屬于應可用《企業會計準則22號——金融工具確認和計量》的交易非銀行新項目合同

點價營銷模式下，公司簽訂的買賣合同涉及到以將來價格是基本進行支付的現象。依據合同規定及行業慣例，一般采用款到發貨、錢貨兩清方法，都將交貨實體，與其它市場銷售無實質差別，僅僅在市場價格明確方法上存在一定差別，合同規定了貨物交付時間以及地址，結算方式等與其它顧客均一致。依據合同規定，企業在安排發貨前收取了所有錢款之后再安排發貨，并不屬于《企業會計準則22號——金融工具確認和計量》的交易非銀行新項目合同，并不屬于金融衍生工具。因而，點價市場銷售模式的生豬銷售合同書不應該被視作金融衍生工具，不可依照金融工具準則開展賬務處理。

總的來說，企業對新增客戶收入準則選用的辦法是：在相關風險及管控權已轉移到顧客，有關酬勞轉移到企業，且公司和新增客戶所簽訂合同約定的交貨活豬商品均為在某個一時點履行責任，不會有某一時間段行使權力的現象。因而，針對新增客戶，企業收入準則合乎商業實質和政府會計準則的需求。

五、表明報告期與個人用戶的交易過程中，存不存在現錢收付款、第三方賬戶支付清算等情況，企業有關內控制度以及實施情況

1、報告期與個人用戶的交易過程中，存不存在現錢收付款、第三方賬戶支付清算等情況

公司和個人用戶的交易過程中，不會有現錢收付款，僅存有以第三方的帳戶資金回籠狀況，主要因素為：企業主要銷售活豬，目標客戶上存在比較多活豬藝人經紀人、零售客戶等普通合伙人，交易規則大多為錢貨兩清，一部分老板會因商業慣例、清算便捷等多種因素利用其家屬、合作伙伴等向領導付貨款。

報告期，企業對個人用戶的銷售回款狀況統計分析如下所示：

企業：萬余元

因為公司所在行業獨特特性，企業對個人用戶銷售業務占據一定規模。報告期，企業第三方回款占主營業務收入比例為6.28%，第三方回款占非常低，且第三方回款企業均獲得了委托付款書。企業第三方回款根據真實的交易環境，具備科學合理的商業服務原因。

（2）企業有關內控制度以及實施情況

為保證企業錢款清算和發貨精確性，企業建立了嚴格營銷管理制度，主要包括：

1）企業和客戶簽署合作協議書，在交易中明確規定結算方式、顧客付款賬號與公司收款賬號，若存有付款賬號開戶人名字和客戶不一致，則需要顧客表明彼此關聯同時提供結婚證書、身份證件、戶口簿等相關資料備存。

2）在具體支付環節中，若顧客付款賬號與合同約定的付款賬戶不一致，企業將及時與客戶溝通并全額的退還付款賬號，待用戶使用承諾帳戶下單后分配安排發貨。

3）公司具有詳細銷售業務收付款臺賬記錄，根據付款賬號名、賬戶、額度等相關信息和客戶產品銷售配對，保證錢款清算、應收帳款確定準確性。

4）公司和客戶進行查賬，逐單確定與客戶銷售狀況和借款清算狀況，保證返款的完整性和精確性。

與此同時，企業積極主動引導用戶標準錢款付款個人行為，資金回籠帳戶以用戶自己帳戶優先選擇，盡量減少第三方賬戶收付款情況。報告期，公司持續正確引導同時加強客戶關系管理，標準市場銷售收款流程。

綜上所述，公司具有嚴格市場銷售收付款管控措施，與第三方回款有關的結構控制方法完善且有效落實，可以確保第三方回款收入信息真實性、精確性。

【會計審查流程和審查建議】

一、審查程序流程

1、對企業活豬業務流程生產制造、市場銷售和財務等有關負責同志員開展采訪，了解和認識主營主要參數，了解產品核心競爭力；

2、根據企業活豬業務流程產供銷狀況和行業情況，剖析報告期主營業務收入的變化情況和緣故；

3、獲得公司出售明細分類賬，剖析報告期企業生豬銷售價格波動狀況；查看四川活豬（外三元）登場價，數據分析企業市場價格與行業銷售價格差別狀況；獲得企業飼養賬表，剖析企業養殖成本中直接材料成本變化情況；查看畜牧養殖需要關鍵原料價格起伏狀況；剖析關鍵原料價格起伏情況和企業養殖成本中直接材料成本變化情況是否一致；

4、查企業網站或工商信息查詢網址，掌握報告期公司主要法人客戶的注冊資金、創立日期、企業注冊地址、股東情況、業務范圍等狀況；向高管及業務員了解產品與新增客戶買賣具體情況，獲得企業銷售明細，提取當年度關鍵銷售額記帳憑證，獲得銷售及收付款循環系統各重要節點的票據，包含買賣合同或訂單信息、標價審批單、銷貨單、提單、稅票、秤重紀錄、銀行對賬單等，審查其訂單信息實施情況；

5、獲得企業報告期個人用戶第三方回款統計統計表，核查第三方回款額度測算準確性，并抽樣檢查有關合同和訂單信息、銷貨單、出貨單、稅票、銀行對賬單等付款憑證，審查第三方回款與銷售信息真實性。

二、審查建議

經核實，會計覺得：

1、企業補充披露的活豬業務流程主營主要參數、核心競爭力等狀況，與也了解的現象一致；

2、企業補充披露的分季度種公豬、小豬仔和育肥豬銷售單價、出欄量、出欄率均重及其存欄量、加快補欄等狀況，與也了解的現象一致，企業補充披露的第四季度主營業務收入提高緣故有效；

3、報告期，企業活豬業務流程利潤率的下降主要系遭受生豬銷售構造轉變、生豬市場價格及各原料價格的變化危害而致，企業當年度活豬業務流程利潤率的下降是合理的。

4、企業報告期與新增客戶的定價模式與其它核心客戶有所差異，但交易方式一致，不會有期終集中化售賣的狀況；企業對于新增客戶確定銷售額的方式和別的核心客戶基本一致，合乎商業實質及政府會計準則的相關規定。

5、報告期，企業個人用戶的第三方回款都由真正交易行為造成，存有科學合理的商業邏輯，合乎行業屬性，具有必要性及商業合理化；企業對于第三方回款設立了內控制度，實施情況不錯。

【難題2】有關資產狀況

年報披露，企業飼養業務流程選用橫向聯合“企業+農民”和一體化獨立飼養二種生產方式。報告期末，公司固定資產賬戶余額19.26億人民幣，同比增加9.81%，今天在建項目轉到2.86億人民幣；在建項目賬戶余額11.10億人民幣，同比增加31.05%；使用權資產賬戶余額3.32億人民幣，大多為出租的土地資源房屋建筑物，以上三項總計占資產總額之比近五成。分地方看，公司主要業務主要體現在西部地區，報告期實現營收35.24億人民幣，同比增加51.92%，其它地區如華東地區、華中等地區收益有所下降。除此之外，期終企業消耗性生物資產帳面價值7.23億人民幣，生產性生物資產帳面價值4.39億人民幣。

請企業：（1）列報關鍵固資和在建項目實際情況，包含但是不限于財產或項目規劃、額度、主要用途，項目建設周期、完工進度等；（2）表明使用權資產實際情況，包含但是不限于租賃土地的區域、總面積、租期等，融合有關土地所建項目推進情況表明租賃土地是不是將有利于業務流程長期穩定進行；（3）列報報告期末各種消耗性生物資產和生產性生物資產的總數、庫存報表、儲放地址等，年度報告銷售量分析表中活豬及產品雞供應量為0，有關信息公開是不是有所差異；（4）融合兩種生產模式的固資要求、報告期企業利用系數畜牧養殖相對密度及較之前年度的改變等，剖析企業資產結構和體量的適配性；（5）融合有關固資和生物性資產的地區分布，剖析企業分地域收益變動的合理化。請年檢會計表達意見。

【企業回應】

一、列報關鍵固資和在建項目實際情況，包含但是不限于財產或項目規劃、額度、主要用途，項目建設周期、完工進度等

1、關鍵固資詳細情況

截止到2022年12月31日，企業固定不動賬面凈值總計192,633.92萬余元，分類列報如下所示：

企業：萬余元

報告期，公司主要建造生豬養殖場資產凈值以及飼養欄舍總面積實際情況列報如下所示：

注：種豬場的期終存欄數不包括場地的小豬仔、肉豬及后備豬總數。

2、關鍵在建項目詳細情況

截止到2022年12月31日，企業關鍵在建工程項目實際情況列報如下所示：

企業：萬余元

非洲豬瘟疫情在中國發生后，在我國生豬出欄量明顯下降，活豬需求量很高，此外，國家對于養殖業環境保護政策收緊不斷縮緊，大中小型養殖戶（養殖場）加快撤出市場競爭。我國聚集出臺了一系列幫扶生豬養殖業發展趨勢的相關政策，以修復生豬生產、確保豬肉供應，在這樣的背景下，企業積極響應國家現行政策呼吁，新創建養豬廠確保社會各界活豬市場供應平穩。企業以上關鍵在建項目的用處均系基本建設生產運營用養豬廠及配套設施，用以后面新增加生豬產能，按此項財產通過驗收做到可使用狀態時轉到固資。

二、表明使用權資產實際情況，包含但是不限于租賃土地的區域、總面積、租期等，融合有關土地所建項目推進情況表明租賃土地是不是將有利于業務流程長期穩定進行

截止到2022年12月31日，企業所有權賬面凈值33,173.48萬余元，在其中出租的土地資源帳面價值12,648.10萬余元，出租的房子及房屋建筑帳面價值20,525.38萬余元；企業帳面價值100萬元以上關鍵租賃土地額度總計9,065.49萬余元，占總租賃土地帳面價值的71.67%，實際租賃土地清單狀況列報如下所示：

企業：萬余元

實際關鍵租用養殖廠清單狀況列報如下所示：

企業：萬余元

企業租賃土地、養殖廠主要系用以其畜禽養殖（活豬、雞）的養殖，租賃期限很長，且租賃協議約定好嚴格違約賠償條文，從最開始租用至今未發生彼此毀約停止出租的狀況。

綜上所述，企業對土地資源、養殖廠選用租賃模式，可以降低公司固定資產資金投入，有效提升資產利用率，助力公司總體目標體量的安全性、平穩、持續不斷的完成。

三、列報報告期末各種消耗性生物資產和生產性生物資產的總數、庫存報表、儲放地址等，年度報告銷售量分析表中活豬及產品雞供應量為0，有關信息公開是不是有所差異

截止到2022年12月31日，企業生物性資產存欄數量、庫存報表及儲放地址狀況列報如下所示：

企業：萬只/萬羽、天

年度報告銷售量分析表中公布的活豬及產品雞供應量為0，系對于已經達到一定重量、周齡，可以立即對外銷售的消耗性生物資產。依據行業慣例，育肥豬只做到180日齡或是120kg上下，會立刻對外銷售。企業銷售制度要求，育肥豬做到出欄率標準前一定時間內，各產業基地公司為營銷部申報銷售工作計劃，由營銷部統一組織市場銷售，分配用戶在指定時長接受豬群、進行市場銷售，因而不會有成品庫存。以上所述生豬和雞估價入庫總數是指沒有達到銷售條件，還需要喂養一段時間才可以對外銷售的消耗性生物資產估價入庫總數，對已經做到銷售條件的消耗性生物資產已全部實現市場銷售，無庫存量，故有關信息公開不有所差異。

四、融合兩種生產模式的固資要求、報告期企業利用系數畜牧養殖相對密度及較之前年度的改變等，剖析企業資產結構和體量的適配性

1、兩種生產模式的固資要求

企業的養殖運營模式主要是由橫向聯合“企業+農民”和一體化獨立飼養二種生產方式組成，并依據行業特性及其所在市場環境對養殖方式持續進行優化完善。

“企業+農民”生產方式系公司負責活豬、肉食雞繁育和擴繁，農民承擔育肥牛；協作農民承擔種母豬及肉雞的養殖階段，其飼養的種母豬及肉食雞使用權仍屬于企業；公司負責向協作農民給予小苗，及其精飼料、藥物、預苗等物資；該生產方式下，相對性具備“多元化經營”的特征，對設備用工業廠房和機械設備等財產要求比較小，飼養階段所需要的房屋建筑物及設備配件主要是由農民自行提供。

一體化獨立飼養生產方式系從經銷商PIC企業引入高品質、高健康種公豬物種開展祖代與父母代擴繁，種公豬培育和擴繁、小豬仔生產制造、種母豬育肥牛全過程由公司負責。公司現階段主要是在西南地區合理布局種公豬繁育繁殖產業基地，并依據產業基地詳細情況配建育肥場；該生產方式下，對設備用工業廠房和機械設備等財產要求比較高，需企業自主投資基本建設畜牧養殖設備，企業通常采用建造與租賃方式進行項目設施規劃。

2、2022年度利用系數畜牧養殖相對密度等狀況

注1：養殖面積、期終存欄數僅包含企業建造或是出租的養殖廠；

注2：種豬場的期終存欄數不包括場地的小豬仔、肉豬及后備豬總數；

注3：飼養相對密度（m2/頭）=養殖面積/期終存欄數；飼養密度變化主要系一部分養豬廠在期終時段恰好處在空欄情況。

3、2021年度利用系數畜牧養殖相對密度等狀況

注1：養殖面積、期終存欄數僅包含企業建造或是出租的養殖廠；

注2：種豬場的期終存欄數不包括場地的小豬仔、肉豬及后備豬總數；

注3：飼養相對密度（m2/頭）=養殖面積/期終存欄數；飼養密度變化主要系一部分養豬廠在期終時段恰好處在空欄情況。

企業飼養活豬依賴于一體化獨立飼養生產方式，需要更多長期性實體資產要求；與此同時畜牧養殖經營規模不斷擴大，今天企業建造或是出租的養殖廠總面積同比增長21.22萬平方、有關養殖廠期終活豬年存欄數同比增長15.10萬只；伴隨著生豬存欄量增長，公司持續修建和改進經營規模養豬廠，在不改變豬群正常生長前提下，適當增加飼養總數，2022年的畜牧養殖相對密度同比減少1.61m2/頭，更有利于活豬經濟效益不錯充分發揮。

綜上所述，報告期公司固定資產、在建項目和使用權資產期末數占總資產的占比為46.43%，合乎本身生產制造運營模式的特征，財產構造合理，且總資產的變化和市場拓展相一致，與經營規模具備適配性。

五、融合有關固資和生物性資產地區分布，剖析企業分地域收益變動的合理化

報告期，企業分地域營業收入狀況列報如下所示：

企業：萬余元

注1：西部地區主要包含重慶、四川省、貴州、云南、青海省；中南地區主要包含河南、湖北、湖南、廣東、廣西自治區、海南；華東區主要包含上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東；東北地區主要包含北京、天津、河北、山西、內蒙古自治；東北三省包含遼寧、吉林、黑龍江；海外地域收益系皮革制品業務流程海外顧客造成。

注2：企業分地域營業收入，通常是根據顧客注冊地址跟客戶跨地區育種申請辦理成品輸入地相結合的方式區劃。

截止到2022年12月31日，公司固定資產、生物性資產地區分布情況如下：

企業：萬余元

公司是一家創立于四川省的企業，堅持不懈“立足于四川，走向全國”的思路，主營業務收入主要來源于飼養業務流程里的生豬銷售業務流程。公司主要的固資、建筑項目、租賃資產及其生物性資產均存放在四川省內（西部地區），故營業收入主要集中在西部地區，其他地方的收益主要系皮革制品業務流程造成。

企業飼養版塊核心客戶分成飼養業務流程用戶和精飼料業務流程顧客，終端用戶均都集中在四川省內地區，即西部地區。企業今天融合飼養整體規劃適時調整營銷策略，以肉豬市場銷售為主導，生豬出欄量較去年同期提升，生豬銷售收益同比增長66.86%；企業精飼料業務流程主要運用于飼養自購，今天靈活運用“詳細養殖產業鏈”優點，在確保自購供貨的前提下，不斷研究行業結構，洞察客戶需求，平穩客戶關系管理，推動對外銷售，今天精飼料對外開放銷量超過11.78萬噸級，造成飼料銷售收益同比增加6.28%。

企業皮革制品版塊位于四川，深耕細作華中、華東區，依據下游企業遍布展開了科學合理的產品布局，逐步完善市場銷售互聯網渠道，在東莞、上海市、江蘇省、北京市、成都市等地區設立了遮蓋華東地區、華中、西南地區等地的營銷網絡，已遍布全國關鍵汽車駕駛座椅及車內飾、家具和真皮皮鞋生產制造產業群；因為今天皮革制品業務流程受新冠疫情不斷和應對下游企業需求不振的局勢危害，皮革制品銷售額降低，收益同比下降38.92%，造成華東地區、華中與國外區域的銷售額同比減少。

綜上所述，企業分地域營業收入的組成以及與去年的改變具有合理化。

【會計審查過程與審查建議】

一、審查程序流程

1、分業務領域掌握、評估資產管理方法周而復始的內部控制設計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、對公司主要資產和項目管理人員開展采訪，了解產品兩種生產模式的固資要求、規模性新創建養殖廠、租賃房屋及土地資源背景、緣故；

3、查看了公司主要所有權租賃協議，對合同的主要條款展開分析，審查使用權資產確定、計量檢定根據的無偏性；

4、進行現場匯總及短視頻匯總方法查詢公司關鍵生物性資產、固資、在建項目和使用權資產狀況，獲得企業各種財產清單、關鍵建設工程施工合同書等相關資料，確定公司主要資產和在建項目信息真實性；

5、剖析核查累計折舊和使用權資產的折舊費的記提狀況；

6、獲得報告期企業畜牧養殖相對密度狀況統計表，并和之前年度狀況展開分析較為；

7、對企業銷售負責人開展采訪，了解產品報告期分地域收入情況及與上一期變化趨勢具體原因。

二、審查建議

經核實，會計覺得：

1、企業出租的土地資源將有利于業務流程長期穩定的實施；

2、報告期，企業年報披露的銷售量分析表中活豬及產品雞供應量為0，系對于已經達到一定重量、周齡，可以立即對外銷售的低值易耗原始性生物性資產；對已經做到市場銷售條件成熟的消耗性生物資產已全部實現銷售，無庫存量；故有關信息公開不有所差異；

3、報告期，企業的資產結構和經營規模配對；

4、報告期，企業分地域收益的改變具有合理化。

【難題3】有關資產減值準備

年報披露，2022年末企業存貨賬面余額14.40億人民幣，今天轉到資產減值準備1.34億人民幣。企業皮革制品業務流程中下游市場需求萎靡，導致企業產品類別總銷量同比降低49.08%，主營業務收入同比減少38.92%。

請企業：（1）分業務種類列報庫存商品的實際組成、庫存報表，同時結合關鍵產品報價轉變、跌價準備計算的主要參數等表明期末存貨都未計提跌價準備的合理化，原計提跌價準備轉到或轉銷的實際情況；（2）融合皮革制品業務流程市場走勢及其公司經營狀況，充足提醒可能出現的資產減值風險性。請年檢會計表達意見。

【企業回應】

一、分業務種類列報庫存商品的實際組成、庫存報表，同時結合關鍵產品報價轉變、跌價準備計算的主要參數等表明期末存貨都未計提跌價準備的合理化，原計提跌價準備轉到或轉銷的實際情況

1、報告期末企業庫存商品詳細情況

截止到2022年12月31日，企業的庫存商品主要是由原料、消耗性生物資產與在商品等組成，詳情如下：

企業：萬余元

2、報告期末企業庫存商品實際組成、庫存報表

（1）飼養業務流程

企業：萬余元

企業飼養業務流程庫存商品中，原料大多為用以飼料生產的苞米、豆柏、飼料和其它輔材也可用于畜牧業的疫苗、藥品等原材料；在商品大多為分娩小豬仔所核算成本；庫存產品大多為精飼料；消耗性生物資產為烤乳豬/保育豬、育肥豬和雞。

綜上所述，企業為進行飼養業務流程所擁有原料、在商品和庫存產品，關鍵庫存報表皆在1年之內，消耗性生物資產存欄量烤乳豬/保育豬均值庫存報表為29天、育肥豬均值庫存報表為118天、雞均值庫存報表為46天，庫存報表構造優良，不會有庫存積壓和很明顯的資產減值征兆。

（2）皮革制品業務流程

企業：萬余元

企業皮革制品業務流程庫存商品中，原料大多為用于制造半成品加工（蘭濕皮）和皮革制品新產品的原料皮和五金化材；在商品和半成品加工為蘭濕皮核算成本；庫存產品大多為已完工的皮革制品商品；關鍵庫存報表皆在1年之內，庫存報表構造優良，不會有庫存積壓和很明顯的資產減值征兆。

3、期末存貨都未計提跌價準備的合理化

（1）飼養業務流程

期終企業對庫存商品開展減值測試，并依據成本和可變現凈值孰低計量。存貨的成本高過可變現凈值的，計提存貨跌價提前準備，計入。針對生物性資產，有確鑿證據說明生物性資產產生資產減值的，記提生物性資產跌價準備。每季度末企業查驗消耗性生物資產是否存在產生資產減值的征兆，在這個基礎上測算明確消耗性生物資產的可變現凈值。

企業以活豬/雞出售價格扣減活豬/雞由期終情況喂養至可銷售狀態期內可能將發生的養殖成本費用、營業費用的差值，與活豬/雞期終成本費進行比較計算，2022年12月31日，企業各種消耗性生物資產減值測試計算步驟如下所示：

可變現凈值與其說帳面價值較為情況如下：

注：小豬仔出欄率時，企業會依據種公豬的要求，選擇一部分高品質豬群以出口為主要目的做為產品種公豬喂養，產品種公豬企業市場價遠遠高于育肥豬企業市場價。

經計算，2022年12月31日企業消耗性生物資產不會有資產減值情況，未計提存貨跌價提前準備合乎企業會計準則的相關規定，公司賬務處理具備合理化。因計算消耗性生物資產不會有資產減值，故用以生產常用的原料、在商品等仍然以賬面成本計量檢定，不會有資產減值。期終在商品其中包含分娩小豬仔，因為該成本費為核算的分娩小豬仔成本，等候母豬生產時，將相對應成本分攤至相對應的小豬仔，依據行業慣例，減值測試的時候不并對獨立開展計算。

（2）皮革制品業務流程

2022年12月31日，皮革制品業務流程庫存產品減值測試計算步驟如下所示：

額度企業：元/平方米

注1：以上企業產品銷售花費：選用2022年多度營業費用除于營業收入得到全年度均值銷售費用率，再乘于各商品銷售單價得到。

注2：以上企業商品銷售稅金：用應交稅費除于營業收入得到全年度均值消費稅利率，再乘于各產品銷售價格得到。

經計算，2022年12月31日企業皮革制品業務流程庫存產品不會有資產減值情況，未計提存貨跌價提前準備合乎企業會計準則的相關規定，公司賬務處理具備合理化。因計算皮革制品業務流程庫存產品不會有資產減值，故用以生產常用的原料、在商品及半成品加工（蘭濕皮）等仍然以賬面成本計量檢定，不會有資產減值。

（4）原計提跌價準備轉到或轉銷的實際情況

2022年度，企業資產減值準備轉到或轉銷情況如下：

企業：萬余元

報告期，企業分季末依據可變現凈值與成本費孰低對庫存商品計提存貨跌價提前準備總計13,309.51萬余元；2022年度伴隨著售賣的完成，有關資產減值準備轉銷78.58萬余元。依據報告期末再次計算存貨減值狀況，因為不會有資產減值情況，企業年度內分季末計提跌價準備13,309.51萬余元已經全部轉到。

二、融合皮革制品業務流程市場走勢及其公司經營狀況，充足提醒可能出現的資產減值風險性

1、皮革制品業務流程市場走勢及其公司經營狀況

（1）皮革制品業務流程市場走勢

制革廠領域成可再生資源產業，是養殖業的延續，是綠色經濟重要的一環。現階段該領域已經由生產制造市場集中度比較低、公司規模不大、數量眾多的情況，向區域性產業群、大型企業核心、中小型企業專業分工、上下游產業鏈緊密鏈接的局面發展趨勢，已經初步產生上下游商品彼此配套設施、系統化強、各司其職、特點突顯、對推動本地經濟發展起著重要的作用的產業群地域。

2022年，中國受疫情反復地危害，要求收攏、供給沖擊、預估變弱三重工作壓力累加，中國經濟增長放緩。在需求端，受宏觀政策危害消費者對于學生就業、收入和購買意愿的自信降低，居民消費意愿減少。2022年全國各地住戶平均服裝總支出比上年同期降低3.8%，家俱類日用品同比減少7.5%。消費端的乏力，造成下游企業在選購上趨向慎重，企業鞋面革和家具革業務流程受其影響銷售量降低。

據據中國汽車工業協會數據分析，2022年汽車產銷穩步增長增，經濟指標穩中向好，展示出強悍的發展趨勢延展性。在我國汽車產銷總產量已連續14年位列全球第一，2022年雖然受處理芯片結構型緊缺、動力鋰電池原料價格高位運行、部分國際局勢矛盾等眾多不利條件沖擊性，但購置稅減半等一系列穩定增長、促進消費制度的合理帶動下，在整個行業公司努力下，中國車市在挫折下總體恢復穩步發展，完成正增長，展示出強悍的發展趨勢延展性。2022年，汽車產銷各自同比增加3.4%和2.1%。隨著中國汽車市場的恢復，企業也增加車輛革業務擴展，銷售量較上年同期有所增加。

（2）公司經營狀況

企業皮革制品業務流程主要產品包括牛皮革，有著車輛革、鞋面革、家具革三大產品系列；2022年度，受疫情和世界各國經濟環境產生的影響，企業皮革制品業務流程中下游銷售市場需求不振，造成商品總銷量同比減少49.08%，主營業務收入同比減少38.92%。

報告期關鍵皮革制品銷售額、收益等變化趨勢列報如下所示：

企業鞋身皮革制品和家具革業務流程銷售量降低，造成收益同比減少；今天企業根據市場調整了產品構造，將重心點放進車輛革商品，新承攬星越L汽車駕駛座椅新項目，市場狀況良好，車輛革有關訂單數量有所增加，致使收益同比增加。

2、可能出現的資產減值風險性

綜上所述，企業當年度皮革制品商品收益的降低關鍵源于鞋面革和家具革銷售量降低；企業的各種皮革制品定價策略主要是根據各種生產成本，并參考本期價格行情，融合顧客的付款周期、議價權等多種因素綜合性制訂；當原料采購價錢大幅度變化時，結合公司原料價格轉變及市場狀況適當調整商品銷售價錢，充分保證企業產品科學合理的利潤率；按照本回應【難題三】一、3、（2）皮革制品業務流程減值測試數值，企業各種皮革制品商品不會有資產減值征兆及風險性。

【會計審查流程及審查建議】

一、審查程序流程

1、分業務領域掌握、評定生產和倉儲物流周而復始的內部控制設計，并檢測重要操縱實行實效性；

2、分業務領域了解和剖析庫存商品的實際組成、庫存報表，具體分析庫存商品庫存報表構造是否到位，存不存在庫存積壓和很明顯的資產減值征兆；

3、分業務領域掌握各種庫存商品的匯總方式，對庫存商品實行監盤程序流程，評價公司匯總程序流程及范疇是不是適度，審查公司是否及時將盤點差異予以處理；融合存貨監盤，對庫存商品外觀特征開展檢查，以了解其物質形態有沒有問題；對于型號規格老舊、生產量降低、產品成本或市場價起伏、技術或市場需求轉變情況，及其過后銷售狀況考慮到存不存在資產減值征兆；

4、融合各業務領域市場走勢及其查看同業競爭上市公司披露的有關公示，與公司的經營問題進行數據分析；

5、結合公司資產減值準備記提現行政策相關情況，分析和同業競爭相比上市企業資產減值準備的計提比例、記提制度的合理化、無偏性；

6、獲得企業資產減值準備計算表，查驗剖析可變現凈值的合理化，評定減值計提額度準確性；

7、剖析當年度資產減值準備下降的實際情況，融合轉銷和轉到狀況，查驗有關會計賬務處理和額度正確與否。

二、審查結果

經核實，會計覺得：

1、當年度期終，企業庫存商品庫存報表構造優良，不會有庫存積壓和很明顯的資產減值征兆；

2、報告期，企業資產減值準備的記提、轉銷和轉到根據充足并且具有合理化；

3、融合皮革制品業務流程市場走勢及其公司經營狀況，當年度期終皮革制品業務庫存商品不會有重要資產減值風險性。

【難題4】有關流動資產

年報披露，2022年末企業貸幣余額8.81億人民幣，比上年底提高61.90%，在其中存款8.55億人民幣；而報告期利息費用本年利潤386.53萬余元，同比減少10.50%。期終企業短期貸款賬戶余額5.13億人民幣，一年內到期長期應付款賬戶余額7.76億人民幣，比上年底提高615.65%，長期貸款賬戶余額2.25億人民幣，應對債券余額7.71億人民幣。企業賬目流動資產規模龐大，且沒有開展委托理財，2021-20224年度連續三年股票分紅占比均是10%。

請企業：（1）融合儲蓄種類、市場利率、月度總結賬戶余額等狀況，表明利息費用與流動資產體量的適配性；（2）融合運營分配和行業發展狀況等，表明企業維持現階段貸款規模和大額資金市場需求的合理化；（3）表明除已公布的受限資金外，存不存在別的潛在性的限制性分配。請年檢會計表達意見。

【企業回應】

一、融合儲蓄種類、市場利率、月度總結賬戶余額等狀況，表明利息費用與流動資產體量的適配性

儲蓄種類：為了滿足企業平時營運資金需求及新創建養豬廠資金分配要求，企業存款及其他貨幣資金一般是活期儲蓄、通知存款、創新型存款和協定存款。

當年度月度總結利息費用與流動資產經營規模狀況列報如下所示：

企業：萬余元

續前表：

注1：以上利息費用中，記入銷售費用的利息費用386.53萬余元，資本化利息收益379.88萬余元；

注2：流動資產月日均余額=（月月初貸幣余額+月底貸幣余額）/2；

注3：金融機構一般每季末20日上下計息。

比照中央人民銀行發布的基準貸款利率狀況見下表所顯示：

綜上所述，企業流動資產年化收益總計0.82%，坐落于中央人民銀行發布的活期利率0.35%至協定存款利率1.15%區段，通常是企業積極開展資金分配，為提升資產的使用率，融洽一部分銀行申請了協定存款、通知存款、創新型存款等儲蓄種類以獲得更高一些銀行存款利息。金融機構一般在季末20日上下計息，因此各季末回報率明顯高于平常月。在其中企業在大連銀行辦了創新型存款且分月計息，5-9月企業在這家銀行月平均存款總額偏少，造成5-9月份回報率小于別的月。整體看，利息費用金額伴隨著流動資產體量的升高而變化，經營規模變化具備適配性。因而，企業利息費用與流動資產經營規模配對有效。

截止到2022年12月31日，存款關鍵存放在四川銀行（5.73億）、農業銀行（1.24億）、樂山商業銀行、成都銀行、貴陽銀行、大連銀行等。

二、融合運營分配和行業發展狀況等，表明企業維持現階段貸款規模和大額資金市場需求的合理化

截止到2022年12月31日，公司借款遍布如下所示：

企業：萬余元

注：之上長期貸款、短期貸款不包含計提貸款利息。

1、領域發展狀況

從國家新政策角度來說，生豬行業今后將獲得更多適用，并且非洲豬瘟疫情產生的影響正在逐漸緩解，在未來生豬存欄量將會得到恢復和提高，加上消費市場的要求也在逐漸擴張，因而，活豬需求量可能伴隨著市場的發展而變化。近些年，工廠化養殖方式的興起，畜牧養殖方式的轉變關鍵從傳統的放養、家庭種植向產業化、智能化、現代化養殖方式變化，并且隨著技術的不斷發展，選用科技養殖等技術，提升飼養管理方法、精飼料管理方法、疾病防控等方面管理方法，從而可以減少養豬成本、提高工作效率，進一步挖掘市場的需求。

2、運營分配

企業還是處于業務流程擴大階段，必須持續穩定營運資本適用。2020年7月回收超級巨星比較有限后，企業主營業務收入經營規模大幅上升，必須大量的資金改建養豬廠，引入新機器、新技術應用，操縱養殖成本，進一步提高競爭力，這些都要大量的資金適用。與此同時，企業也要保持高額的周轉資金用于購買皮革制品皮料、飼料、藥物預苗等原料的購置，及其付款工資薪金、稅金等，達到企業的日常運營主題活動。

（1）營運資本計算

結合公司最近三年的經營方式及未來發展趨勢，同時結合2022年度主營業務收入狀況、經營性應收、應對及庫存商品學科對周轉資金的使用狀況，對營運資金需求展開了計算，詳細如下：

1）主營業務收入預測分析

企業2020年至2022年度主營業務收入及營收增長率情況如下：

企業：萬余元

注：企業2020年7月回收超級巨星比較有限，把它2020年7-12月表格數列入合并范圍。

經計算，企業近三年的主營業務收入逐年遞增，出自于慎重視角，依照增長率最小2022年營收增長率求整為載體，假定2023年營收增長率為30.00%。

2）企業營運資金需求計算

選用銷售百分比法對企業2023年的營業性流動資金和營業性營業利潤精準預測，經營性資產、經營性負債在主營業務收入中的比例參考2022年末的比重狀況，測算各年底的周轉資金占有額（營業性流動資金-營業性營業利潤），計算出來的企業2023年流動資金需求情況如下：

企業：萬余元

依據上述計算，企業2023年的營運資本空缺為36,228.98萬余元。

企業：億人民幣

綜上所述，依據計算，企業目前共存有11.32億人民幣（3.62+7.70）的資金短缺，扣減貸幣余額8.81億人民幣，還需要約2.51億資金分配。

因而，企業必須通過銀行貸款及其保持比較多周轉資金去滿足企業日常營運資金需求、新創建養豬廠資金分配要求；企業維持現階段貸款規模和大額資金具備合理化。

三、表明除已公布的受限資金外，存不存在別的潛在性的限制性分配

截止到2022年12月31日，企業受到限制流動資產2,551.28萬余元，大多為出具銀行匯票作質押貸款，除已公布受到限制流動資產外，不會有別的潛在性的限制性分配，亦不會有與控股股東或是實際控制人設立共管賬戶的情況。

【會計審查過程與審查建議】

一、審查程序流程

1、掌握、點評、嘗試了與資金分配有關的內部控制設計合理化、實行實效性；

2、采訪、了解產品流動資產的儲放、管理方法、運營現金流量狀況、資金分配分配、項目預算、收付款周期、融資策略及其有息債務提高的重要原因等狀況；同時結合運營分配和行業發展狀況，具體分析公司現階段貸款規模和大額資金市場需求的合理化；

3、獲得金融機構所提供的公司已經開銀行賬戶明細，與企業賬目帳戶進行確認，明確銀行帳戶的完好性；

4、查看了報告期末所有銀行賬號的銀行對賬單，審查了企業存款和其他貨幣資金賬戶余額信息真實性；

5、獲得金融機構所提供的企業征信報告，查驗公司借款及保證狀況；

6、對報告期末所有銀行帳戶實施了函證程序，審查了公司銀行賬戶的額度信息內容、貸款信息內容、存不存在流動資產應用受到限制等狀況；

7、計算了企業報告期利息費用，查詢了中央人民銀行發布的基準貸款利率，審查了利息費用與貸幣余額的適配性；

8、計算了企業當年度各期終流動資產與有息債務體量的配對狀況，并查詢了同業競爭可比公司的有關情況，審查了有關情況是不是和同業競爭可比公司一致。

二、審查建議

經核實，會計覺得：

1、報告期，企業的利息費用與流動資產經營規模配對；

2、報告期，企業維持現階段貸款規模和大額資金要求具有合理化；

3、除已公布的受限資金外，不會有別的潛在性的限制性分配，亦不會有與控股股東或是實際控制人設立共管賬戶的情況。

特此公告。

樂山市巨星農牧有限責任公司股東會

2023年5月24日