證券代碼：688211證券簡稱：中科微至公告編號：2023-026

　　本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性依法承擔個別及連帶責任。

　　中科微至科技股份有限公司（以下簡稱“公司”或“中科微至”）于2023年5月10日收到上海證券交易所科創(chuàng)板公司管理部向公司發(fā)送的《關(guān)于對中科微至科技股份有限公司2022年年度報告的事后審核問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2023】0119號），以下簡稱“《問詢函》”，根據(jù)《問詢函》的要求，公司與畢馬威華振會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“年審會計師”）、中信證券股份有限公司（以下簡稱“持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)”）對《問詢函》所列問題進行了認真核查并作出如下回復(fù)：

　　問題1關(guān)于業(yè)績下滑

　　年報顯示，2022年公司實現(xiàn)營業(yè)收入231,489.59萬元，同比增長4.76%，歸母凈利潤為-11,871.97萬元，扣非后歸母凈利潤為-19,076.11萬元，由盈轉(zhuǎn)虧。毛利率為14.78%，較上年下降13.79個百分點。請公司：（1）列示主要訂單的收入、成本、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用，定量分析業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑的原因及合理性，說明公司盈利能力及主營產(chǎn)品競爭力是否出現(xiàn)下滑，如是，請?zhí)崾撅L險并作披露；（2）公司銷售費用、管理費用、研發(fā)費用中工資薪酬同比增長58.93%、89.02%和58.94%，說明銷售、管理、研發(fā)人員薪酬大幅增加的合理性以及與公司業(yè)績的匹配性；（3）公司為適應(yīng)市場的競爭變化下調(diào)了產(chǎn)品的售價，結(jié)合同行業(yè)可比公司同類業(yè)務(wù)毛利率情況，說明公司采取的降價策略、毛利率變動情況是否與可比公司存在較大差異，公司毛利率下降是否符合行業(yè)趨勢；（4）結(jié)合在手訂單預(yù)計毛利率情況，說明毛利率是否存在繼續(xù)下滑的風險，如是，請充分提示風險并補充披露。請年審會計師對問題（1）和（2）核查并發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　　（一）列示主要訂單的收入、成本、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用，定量分析業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑的原因及合理性，說明公司盈利能力及主營產(chǎn)品競爭力是否出現(xiàn)下滑，如是，請?zhí)崾撅L險并作披露

　　2021年和2022年，公司影響利潤水平的主要指標情況如下：

　　公司業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑的原因分析如下：

　　1、主要訂單的收入、成本情況

　　公司的主營業(yè)務(wù)為智能物流分揀系統(tǒng)的研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)制造及銷售，產(chǎn)品按照客戶的實際需要具有定制化特征，單個訂單的毛利率受到訂單具體產(chǎn)品配置、客戶報價策略以及后期項目實際執(zhí)行情況的不同而存在差異。

　　2021年和2022年，公司按產(chǎn)品類型分類的收入、成本及毛利率具體情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年，公司綜合毛利率為14.78%，同比下降13.79個百分點，各主要產(chǎn)品毛利率均較上一年度存在不同程度下滑，主要因市場競爭加劇導(dǎo)致的銷售單價下降所致。2022年，受宏觀經(jīng)濟變化、同行業(yè)競爭激烈的影響，公司為提升市場占有率，且快速投放新產(chǎn)品和獲取新客戶的訂單，對銷售產(chǎn)品定價做出調(diào)整以維持競爭優(yōu)勢。

　　以前十大訂單為例，2021年和2022年，公司前十大訂單收入、成本及毛利率具體情況如下：

　　單位：萬元

　　2、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用情況

　　2022年，公司銷售費用、管理費用和研發(fā)費用較上一年度整體變動情況如下：

　　單位：萬元

　　（1）銷售費用

　　2022年，公司銷售費用較上一年度具體變動情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年，公司銷售費用為11,130.98萬元，較2021年增長63.30%，主要是職工薪酬及銷售推廣費增加較多，其中職工薪酬較2021年增加1,123.78萬元，同比增長58.93%，主要是2022年公司為進一步提升銷售團隊的積極性，提高市場份額，通過整體上調(diào)薪酬水平建設(shè)經(jīng)驗豐富的境內(nèi)外銷售團隊；銷售推廣費增加1,257.91萬元，同比增長317.92%，其中主要是售后維保費支出1,217.40萬元，主要系對于部分已超出質(zhì)保期的項目，公司為維護客戶關(guān)系，為客戶提供免費維保服務(wù)的支出。

　　（2）管理費用

　　2022年，公司管理費用較上一年度具體變動情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年，公司管理費用為8,897.26萬元，較2021年增長70.66%，主要是由于職工薪酬同比增加2,116.07萬元，同比增長89.02%，主要是因為公司進一步加強了管理團隊的建設(shè)，2022年末公司管理人員人數(shù)較上年末增加13.16%，其中中高級管理人員人數(shù)增加72.41%，且公司每年根據(jù)經(jīng)營情況和規(guī)劃對管理人員薪資合理化調(diào)整，導(dǎo)致職工薪酬增加。

　　（3）研發(fā)費用

　　2022年，公司研發(fā)費用較上一年度具體變動情況如下：

　　單位：萬元

　　2022年，公司研發(fā)費用為20,667.59萬元，較上年增加7,278.17萬元，同比增長54.36%。研發(fā)費用增加主要有以下兩方面原因：

　　1）研發(fā)人員投入增加，2022年公司立足未來長遠高質(zhì)量發(fā)展，推進物流核心部件工業(yè)傳感器和動力科技部件的研發(fā)，進一步加強了高素質(zhì)人才團隊的建設(shè)，積極擴充了研發(fā)團隊，研發(fā)人員增加244人，職工薪酬較上年增加3,373.41萬元；

　　2）研發(fā)材料投入增加，公司持續(xù)重視研發(fā)投入，布局系列化產(chǎn)品線，加強對智能倉儲系統(tǒng)、分揀系統(tǒng)配套核心部件的研發(fā)，研發(fā)測試材料及測試線搭建成本等投入較上年增加4,395.37萬元，同比增長135.54%。

　　2022年，公司研發(fā)費用占營業(yè)收入比重為8.93%，同比增加2.87個百分點，高強度的研發(fā)投入為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　3、信用減值損失和資產(chǎn)減值損失

　　單位：萬元

　　2022年，公司計提的信用減值損失較上年大幅增加，主要是公司2021年四季度形成的應(yīng)收賬款26,716.67萬元，因客戶回款時間受其資金安排的影響，且部分客戶款項支付的審批流程較為復(fù)雜，未嚴格按照合同約定收款節(jié)點及時支付，導(dǎo)致這部分款項在2022年未及時收回，轉(zhuǎn)為1至2年賬齡的應(yīng)收賬款，計提壞賬比例從5%增長到30%，對應(yīng)的壞賬計提金額增加6,679.17萬元。

　　2022年，公司計提的資產(chǎn)減值損失較上年大幅增加，主要是存貨跌價準備較上年增加3,558.90萬元，增長99.57%，其中原材料計提跌價準備增加1,972.49萬元，增長154.36%，主要是2021年下半年度備貨的原材料在2022年未能完全消耗，隨著技術(shù)迭代和方案變更，未來預(yù)計難以耗用；在產(chǎn)品計提跌價準備增加1,586.41萬元，增長69.08%，主要是長期未驗收項目庫齡增加導(dǎo)致。

　　綜上，2022年度公司業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧主要是受到市場競爭因素導(dǎo)致的毛利率下滑，以及計提的信用減值損失和資產(chǎn)減值損失大幅增加綜合導(dǎo)致。

　　4、公司盈利能力及主營產(chǎn)品競爭力未出現(xiàn)重大不利變化

　　公司主要從事智能物流分揀系統(tǒng)的研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)制造及銷售服務(wù)，是國內(nèi)智能物流分揀系統(tǒng)領(lǐng)域內(nèi)領(lǐng)先的綜合解決方案提供商，致力于為快遞、物流、電商等行業(yè)提供智能化綜合集成解決方案。

　　2022年，我國倉儲物流發(fā)展有所放緩。2022年社會物流總費用17.8萬億元，同比增長4.4%。社會物流總費用與GDP的比率為14.7%，比上年提高0.1個百分點，供應(yīng)鏈效率仍有較大提升空間。根據(jù)灼識咨詢報告，2022年中國智能物流裝備市場規(guī)模達到829.9億元，增速相對放緩，同比增長16.1%，主要受到2022年宏觀環(huán)境和下游需求等因素影響，快遞快運的流通產(chǎn)生了一定限制等影響，部分制造業(yè)企業(yè)也面臨市場不確定的影響，導(dǎo)致部分大規(guī)模固定資產(chǎn)投入或建設(shè)計劃推遲。

　　受益于快遞物流行業(yè)的發(fā)展和公司產(chǎn)品與核心技術(shù)在行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)先優(yōu)勢，公司2022年營業(yè)收入持續(xù)增長，但為提升市場占有率而下調(diào)部分產(chǎn)品銷售定價、持續(xù)提高的研發(fā)投入以布局系列化產(chǎn)品線，公司盈利能力短時間內(nèi)有所下降。

　　公司將繼續(xù)在產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)能擴充、品牌業(yè)務(wù)發(fā)展、人力資源整合以及融資等多層次、全方位提高公司的持續(xù)發(fā)展能力，提升公司核心競爭優(yōu)勢，進一步增強公司的盈利能力和抗風險能力，更好地適應(yīng)公司未來發(fā)展需要。2022年，公司主要與國內(nèi)龍頭物流企業(yè)深入合作，同時持續(xù)增強設(shè)備核心部件的自產(chǎn)能力，保持采購與銷售的穩(wěn)定性，結(jié)合自身產(chǎn)品及國家產(chǎn)業(yè)政策、市場供需情況等制定經(jīng)營策略，主營產(chǎn)品競爭力未出現(xiàn)重大不利變化。

　　2023年一季度，公司實現(xiàn)營業(yè)收入29,115.52萬元，較上年同期增長290.36%，實現(xiàn)凈利潤3,166.54萬元，較上年增加4,235.75萬元。公司2023年一季度盈利能力未出現(xiàn)進一步下滑，但是受宏觀環(huán)境、下游需求和上游采購等多種因素影響，仍然存在相關(guān)經(jīng)營風險。

　　公司已在2022年年度報告中充分披露盈利能力下降的風險，具體如下：

　　“公司營業(yè)收入主要來自于自動化分揀系統(tǒng)的銷售，2020年度、2021年度及2022年度，公司主營業(yè)務(wù)毛利率分別38.34%、28.54%和14.45%。公司的毛利率主要受到市場需求、銷售單價、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等因素影響。若宏觀經(jīng)濟、市場競爭程度、原材料價格等發(fā)生重大不利變化，而公司不能通過技術(shù)創(chuàng)新、工藝革新、擴大生產(chǎn)規(guī)模等措施降低生產(chǎn)成本、保持公司的競爭優(yōu)勢，公司存在業(yè)績大幅下滑或虧損的風險。”

　　（二）公司銷售費用、管理費用、研發(fā)費用中工資薪酬同比增長58.93%、89.02%和58.94%，說明銷售、管理、研發(fā)人員薪酬大幅增加的合理性以及與公司業(yè)績的匹配性

　　2022年和2021年，公司銷售費用、管理費用、研發(fā)費用中工資薪酬及人均薪酬具體情況如下：

　　單位：萬元

　　注：人均薪酬=職工薪酬/平均人次，平均人次=當期該類別領(lǐng)薪總?cè)舜螖?shù)/對應(yīng)期間月份數(shù)。

　　1、銷售費用中職工薪酬的變動原因

　　2022年，公司銷售費用中職工薪酬為3,030.77萬元，較2021年增長58.93%，主要原因為隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的逐漸增長、客戶數(shù)量和類型的不斷豐富以及公司未來多區(qū)域、國內(nèi)外市場規(guī)劃的提前布局，公司為加強市場覆蓋力度，進一步擴充銷售團隊，以支持業(yè)務(wù)擴張需要，同時為有效激勵銷售人員進行市場開發(fā)活動，進一步提升銷售人員的薪酬，2022年，公司實現(xiàn)營業(yè)收入231,489.59萬元，較2021年增長4.76%，銷售人員薪酬與公司營業(yè)收入變動趨勢一致。

　　2、管理費用中職工薪酬的變動原因

　　2022年，公司管理費用中職工薪酬為4,493.25萬元，較2021年增長89.02%，主要原因為2022年，公司為滿足各區(qū)域業(yè)務(wù)布局，在中國江西、中國安徽、馬來西亞、美國、俄羅斯等多個國家和地區(qū)開設(shè)子公司，持續(xù)補充管理人員基礎(chǔ)崗位，管理人員數(shù)量大幅上升。

　　3、研發(fā)費用中職工薪酬的變動原因

　　2022年，公司研發(fā)費用中職工薪酬為9,096.75萬元，較2021年增長58.94%，主要原因為2022年公司立足未來長遠高質(zhì)量發(fā)展，進一步推進從物流裝備系統(tǒng)、解決方案到核心部件的全產(chǎn)業(yè)鏈研發(fā)，重點推進物流核心部件工業(yè)傳感器和動力科技部件的研發(fā)，其中，工業(yè)傳感器的布局以機器視覺領(lǐng)域為主，動力科技的布局包括伺服、電機、電滾筒等核心部件。公司根據(jù)研發(fā)需求擴充研發(fā)人員隊伍，研發(fā)人員數(shù)量大幅上升，導(dǎo)致薪酬支出增加。

　　（三）公司為適應(yīng)市場的競爭變化下調(diào)了產(chǎn)品的售價，結(jié)合同行業(yè)可比公司同類業(yè)務(wù)毛利率情況，說明公司采取的降價策略、毛利率變動情況是否與可比公司存在較大差異，公司毛利率下降是否符合行業(yè)趨勢

　　2022年，公司綜合毛利率為14.78%，同比下降13.79個百分點，各主要產(chǎn)品毛利率均較上一年度存在不同程度下降，主要因市場競爭加劇導(dǎo)致銷售單價下降所致。2022年，受宏觀經(jīng)濟變化、同行業(yè)競爭激烈的影響，公司為提升市場占有率，快速投放新產(chǎn)品和獲取新客戶的訂單，市場部門降低了訂單預(yù)期毛利率，對主要產(chǎn)品的銷售定價做出調(diào)整以維持競爭優(yōu)勢，2022年公司主要產(chǎn)品平均單價有所下降。

　　根據(jù)公開披露的資料，同行業(yè)可比上市公司未公開披露其在相關(guān)產(chǎn)品上的具體競爭策略，對于價格競爭情況中郵科技股份有限公司在其招股說明書中披露：“目前我國智能物流市場仍處在快速增長階段，行業(yè)參與者眾多，且新進競爭者不斷增加，各家企業(yè)為穩(wěn)固市場占有率、維護客戶關(guān)系及順利爭取大客戶的重要訂單，價格競爭更加激烈。”從同行業(yè)可比公司毛利率變動趨勢來看，隨著市場競爭加劇，各物流裝備生產(chǎn)企業(yè)均壓縮了毛利空間。

　　公司的收入主要來自于交叉帶分揀系統(tǒng)、總集成式分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)等智能物流分揀系統(tǒng)，上市公司德馬科技、科捷智能與擬上市公司欣巴科技、中郵科技與公司從事相近業(yè)務(wù)，近三年上述可比公司對應(yīng)產(chǎn)品具體毛利率情況如下：

　　注1：可比公司數(shù)據(jù)來源于WIND資訊、上市公司定期報告及招股說明書；

　　注2：欣巴科技2022年交叉帶分揀系統(tǒng)毛利率為2022年1-6月數(shù)據(jù)。

　　近三年，隨著智能物流分揀設(shè)備市場競爭情況愈發(fā)激烈，可比公司平均毛利率呈下降趨勢，公司主營業(yè)務(wù)毛利率變動趨勢與可比公司毛利率變動方向一致，符合行業(yè)趨勢，2022年度，公司主營業(yè)務(wù)毛利率與可比公司對應(yīng)產(chǎn)品平均毛利率不存在重大差異。

　　（四）結(jié)合在手訂單預(yù)計毛利率情況，說明毛利率是否存在繼續(xù)下滑的風險，如是，請充分提示風險并補充披露

　　截至2022年12月31日，公司的在手訂單預(yù)計毛利率范圍為15%-20%，且2023年一季度驗收項目的毛利率為18.28%。雖然目前整體市場競爭較為激烈，但公司毛利率繼續(xù)大幅下滑的風險較小，公司已在2022年年度報告中的風險因素部分充分披露毛利率下降的風險。

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查程序及意見

　　（一）核查程序

　　持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)履行了以下核查程序：

　　1、對2022年度各產(chǎn)品類型的毛利率計算進行復(fù)核，并與上一年度各產(chǎn)品毛利率進行比較。對于毛利率較上一年度發(fā)生重大變化的產(chǎn)品類型向公司管理層了解具體原因；

　　2、對2022年度期間費用的變動進行分析性復(fù)核，關(guān)注其變化的合理性；

　　3、結(jié)合公司毛利率和期間費用的變動情況，分析公司2022年由盈轉(zhuǎn)虧的原因并詢問管理層了解公司的盈利能力是否發(fā)生重大不利變化；

　　4、獲取并閱讀灼識咨詢出具的行業(yè)報告，了解公司產(chǎn)品與核心技術(shù)在行業(yè)內(nèi)的競爭力；

　　5、獲取并閱讀公司2023年一季度財務(wù)報表，了解公司于2023年一季度實際運營情況；

　　6、對2022年度公司計入銷售費用、管理費用及研發(fā)費用的工資薪酬執(zhí)行實質(zhì)性分析程序。詢問公司管理層，了解計入各項期間費用中工資薪酬的變動原因及與公司業(yè)績的匹配性。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認為：

　　1、公司業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧主要是受到市場競爭因素導(dǎo)致的毛利率下滑，以及計提的信用減值損失和資產(chǎn)減值損失大幅增加綜合導(dǎo)致，公司的主營產(chǎn)品在市場仍具備較強競爭力，但盈利能力受到市場競爭因素影響存在下滑，公司已在年報中充分披露相關(guān)風險；

　　2、公司各項期間費用中工資薪酬大幅增加，與公司拓寬銷售、管理和研發(fā)團隊相關(guān)，具有合理性；

　　3、近三年，隨著智能物流分揀設(shè)備市場競爭情況愈發(fā)激烈，可比公司平均毛利率呈下降趨勢，公司主營業(yè)務(wù)毛利率變動趨勢與可比公司毛利率變動方向一致，符合行業(yè)趨勢；

　　4、公司在手訂單預(yù)期毛利率與2022年度毛利率不存在重大差異，毛利率進一步大幅下滑的風險較小，公司已在2022年年度報告中的風險因素部分充分披露毛利率下降的風險。

　　三、年審會計師核查程序及意見

　　年審會計師在對公司2022年的財務(wù)報表的審計過程中已經(jīng)充分關(guān)注公司業(yè)績下滑的相關(guān)事項，針對問題（一）（二），年審會計師在審計和核查工作中執(zhí)行的主要審計程序包括但不限于：

　　1.對管理層回復(fù)中2022年度各產(chǎn)品類型的毛利率計算進行復(fù)核，對于毛利率較上一年度發(fā)生重大變化的，向管理層了解原因并分析其合理性；

　　2.向管理層了解2022年度銷售費用、管理費用、研發(fā)費用相對上一年度發(fā)生重大變化的原因，并分析其合理性；

　　3.對2022年度公司計入銷售費用、管理費用及研發(fā)費用的工資薪酬執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，向管理層了解其增長原因并分析其合理性；

　　4.結(jié)合上述變動情況，評價管理層對公司盈利能力未發(fā)生重大不利變化的分析；

　　5.獲取并閱讀灼識咨詢出具的行業(yè)報告，檢查管理層上述回復(fù)是否存在與其不一致的情況；

　　6.將公司上述回復(fù)中2023年一季度的營業(yè)收入和凈利潤情況與公司對外披露的2023年一季度財務(wù)報表進行核對。

　　基于年審會計師執(zhí)行的上述審計和核查程序及獲取的審計證據(jù)，年審會計師認為，公司有關(guān)業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧、毛利率大幅下滑以及各項期間費用中薪酬大幅增加的回復(fù)與年審會計師在審計及核查過程中了解的信息不存在重大不一致。

　　問題2關(guān)于主要客戶

　　2020-2022年，公司向前五大客戶的銷售收入占比分別為90.19%、95.21%和79.09%，其中來自中通快遞及其控制的下屬企業(yè)（以下簡稱“中通”）的銷售收入占比為64.86%、69.68%和27.94%。請公司：（1）結(jié)合公司對前五大客戶的銷售產(chǎn)品、銷售收入及其占比、合作歷史等情況，說明客戶的穩(wěn)定性、訂單的持續(xù)性，以及客戶集中度變動較大的原因與合理性；（2）補充披露公司對中通2022年銷售收入、截至目前在手訂單金額，結(jié)合下游行業(yè)市場需求、客戶固定資產(chǎn)投資周期等，說明對中通銷售收入變動的具體原因及合理性，合作關(guān)系是否可持續(xù)和穩(wěn)定。若不能，請充分提示風險。請年審會計師對問題（2）核查并發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　　（一）結(jié)合公司對前五大客戶的銷售產(chǎn)品、銷售收入及其占比、合作歷史等情況，說明客戶的穩(wěn)定性、訂單的持續(xù)性，以及客戶集中度變動較大的原因與合理性

　　2020年至2022年，公司的前五大客戶情況如下：

　　注：2022年度，D公司收購H公司，成為公司的前五大客戶

　　公司與下游物流行業(yè)主要企業(yè)建立了穩(wěn)定的合作關(guān)系，2020年、2021年和2022年，公司的主要客戶較為穩(wěn)定，A、B、C、H（H公司中國業(yè)務(wù)于2022年被D公司收購）長期為公司前五大客戶，合作穩(wěn)定、訂單持續(xù)性高。

　　2022年度，公司的前五大客戶集中度較2021年度下降19.82%，主要是因為公司加大產(chǎn)品、在境內(nèi)外的推廣力度，及新產(chǎn)品快速獲得市場的認可，其他客戶銷售收入占比增加導(dǎo)致，其次受國內(nèi)物流行業(yè)增速放緩的影響，中通在2022年減緩了固定資產(chǎn)投資進度，來自中通的銷售收入減少。

　　公司長期致力于多元化下游客戶結(jié)構(gòu)，從公司設(shè)立至今，公司在與中通保持良好合作關(guān)系的同時，持續(xù)加強交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)、動態(tài)稱重設(shè)備及總集成分揀系統(tǒng)等成熟產(chǎn)品對其他快遞物流、電商企業(yè)及境外市場的推廣，逐步與順豐、極兔、中國郵政等其他國內(nèi)領(lǐng)先快遞物流集團建立合作關(guān)系，在手訂單及已驗收確認收入中其他客戶占比整體呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢，客戶結(jié)構(gòu)持續(xù)多元化。

　　在國內(nèi)，公司已陸續(xù)與順豐、極兔、中國郵政、京東、申通、韻達、德邦等快遞物流、電商企業(yè)建立合作關(guān)系并交付產(chǎn)品；在海外，公司與泰國、印尼、菲律賓、新加坡、俄羅斯、英國、美洲等國家和地區(qū)的物流快遞企業(yè)簽訂協(xié)議，部分海外項目已完成交付。截至2022年末，公司在手訂單金額合計約17.62億元，國內(nèi)市場占比80.35%，海外市場占比19.65%，前五大客戶在手訂單金額占比為54.82%，客戶結(jié)構(gòu)持續(xù)多元化。

　　（二）補充披露公司對中通2022年銷售收入、截至目前在手訂單金額，結(jié)合下游行業(yè)市場需求、客戶固定資產(chǎn)投資周期等，說明對中通銷售收入變動的具體原因及合理性，合作關(guān)系是否可持續(xù)和穩(wěn)定

　　1、公司對中通2022年銷售收入、截至目前在手訂單金額情況

　　公司就“對中通2022年銷售收入、截至目前在手訂單金額”在2022年年度報告中補充披露如下：

　　“2022年，公司對中通的銷售收入為61,197.11萬元，截至2023年5月12日，公司來自中通的在手訂單金額為76,298.37萬元（含稅）。”

　　2、對中通銷售收入變動的具體原因及合理性

　　公司是中通主要的物流分揀設(shè)備供應(yīng)商，公司與中通的合作關(guān)系穩(wěn)定、可持續(xù)，2022年度公司對中通的銷售規(guī)模下降主要受中通固定資產(chǎn)投資放緩，以及公司根據(jù)市場競爭情況適時調(diào)整銷售單價的影響。

　　2021年和2022年，公司主要向中通銷售總集成式分揀系統(tǒng)、交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)、動態(tài)稱重設(shè)備和產(chǎn)品配件，其中主要產(chǎn)品的銷售數(shù)量、金額和單價情況如下：

　　從各主要產(chǎn)品銷售數(shù)量上來看，2022年公司向中通銷售總集成式分揀系統(tǒng)的數(shù)量有所增加，銷售交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)和動態(tài)稱稱重設(shè)備的數(shù)量有所減少，主要原因為總集成式分揀系統(tǒng)系公司根據(jù)客戶總體輸送分揀需求設(shè)計的集輸送、去堆疊、排序、拉距、供包、數(shù)據(jù)采集、分揀、集包等功能為一體的分揀系統(tǒng)，組成設(shè)備包括交叉帶分揀系統(tǒng)、大件分揀系統(tǒng)、動態(tài)稱重設(shè)備、輸送設(shè)備、單件分離設(shè)備等多項產(chǎn)品。近年來，客戶越來越重視設(shè)備供應(yīng)商的綜合服務(wù)能力，從采購便利性、后續(xù)維保等角度更傾向于購買一體化的多功能分揀系統(tǒng)，因此總集成式分揀系統(tǒng)的銷售數(shù)量有所增加，其他產(chǎn)品的銷售數(shù)量一定程度有所減少。

　　交叉帶分揀系統(tǒng)和大件分揀系統(tǒng)銷售數(shù)量的減少幅度較大，主要與受經(jīng)濟大環(huán)境影響，中通減少固定資產(chǎn)投資支出相關(guān)。根據(jù)國家郵政局公布的2022年郵政行業(yè)運行情況，2022年快遞業(yè)務(wù)量完成1,105.8億件，同比增長2.1%，較之前年度增長明顯放緩。根據(jù)中通披露的年度報告，2022年受宏觀大環(huán)境影響，2022年中通的包裹量低于預(yù)期，且固定資產(chǎn)投資受整體行業(yè)增速下滑影響，用于購買土地使用權(quán)、廠房、設(shè)備和車輛的資本開支為72.34億元，同比下降22%。

　　從各主要產(chǎn)品銷售均價上來看，總集成式分揀系統(tǒng)、交叉帶分揀系統(tǒng)和大件分揀系統(tǒng)2022年銷售均價均較2021年有所下降，主要是隨著市場競爭愈發(fā)激烈，公司為維持競爭優(yōu)勢，對銷售產(chǎn)品定價做出調(diào)整。

　　雖然2022年受市場影響增長有所放緩，但中通經(jīng)營情況良好，仍為市場第一梯隊物流企業(yè)，公司與中通有多年的戰(zhàn)略合作關(guān)系，合作情況穩(wěn)定。2022年中通快遞包裹運輸量為243.89億件，同比增長9.4%，顯著高于快遞行業(yè)整體增長率。中通2022年度市場占有率分別為22.1%，市場份額居行業(yè)第一。2021年末、2022年末和截至2023年5月12日，公司來自中通的在手訂單金額分別為3.24億元、2.22億元和7.63億元。結(jié)合公司截至2023年5月12日的在手訂單情況以及公司與中通的合作情況判斷，未來公司對中通銷售收入具有可持續(xù)性。

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查程序及意見

　　（一）核查程序

　　持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)履行了以下核查程序：

　　1、選取樣本，檢查中科微至與中通簽訂的銷售合同，識別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評價收入確認的會計政策是否符合企業(yè)會計準則的要求；

　　2、選取樣本，將2022年度的收入核對至銷售合同、驗收單、銷售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，以評價相關(guān)收入是否按照中科微至的會計政策予以確認；

　　3、對2022年度公司與中通的銷售收入進行分析性復(fù)核，詢問公司管理層了解變動的原因及其合理性；

　　4、獲取公司于2021年末、2022年末以及2023年5月12日中通的在手訂單清單。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認為：

　　1、公司與主要客戶合作穩(wěn)定、訂單持續(xù)性高，公司長期致力于多元化下游客戶結(jié)構(gòu)，2022年度公司客戶集中度下降主要是因為公司加大產(chǎn)品在境內(nèi)外的推廣力度，及新產(chǎn)品快速獲得市場的認可，其他客戶銷售收入占比增加導(dǎo)致；

　　2、2022年度，受物流行業(yè)整體增速下滑影響，中通固定資產(chǎn)投資金額較2021年度有所減少，同時，公司為維持市場競爭地位調(diào)整了產(chǎn)品銷售單價，綜合導(dǎo)致公司來自中通的銷售收入下滑，從公司在手訂單情況來看，公司與中通的合作關(guān)系具有可持續(xù)性。

　　三、年審會計師核查程序及意見

　　年審會計師在對公司2022年的財務(wù)報表的審計過程中已經(jīng)充分關(guān)注公司對中通銷售收入的相關(guān)事項，針對問題（二），年審會計師在審計和核查工作中執(zhí)行的主要審計程序包括但不限于：

　　1.選取公司與中通簽訂的銷售合同，檢查與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評價收入確認的會計政策是否符合企業(yè)會計準則的要求；

　　2.選取2022年度的收入，核對至銷售合同、驗收單、銷售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，評價收入確認是否按照中科微至的會計政策予以確認；

　　3.對2022年度公司與中通的銷售收入進行分析性復(fù)核，詢問公司管理層了解變動的原因及其合理性；

　　4.獲取公司于2021年末、2022年末以及2023年5月12日對中通的在手訂單清單。

　　基于年審會計師執(zhí)行的上述審計和核查程序及獲取的審計證據(jù)，年審會計師認為，公司有關(guān)對中通銷售收入變動原因的回復(fù)以及截至2023年5月12日的在手訂單情況與年審會計師在審計及核查過程中了解的信息不存在重大不一致。

　　問題3關(guān)于營業(yè)收入

　　年報顯示，2022年公司實現(xiàn)營業(yè)收入231,489.59萬元，第四季度實現(xiàn)營業(yè)收入124,718.39萬元，占比53.88%。同時，公司實現(xiàn)海外收入27,710.44萬元，同比增長495.16%，占主營業(yè)務(wù)收入的比例為11.97%，較上年增長9.85個百分點。請公司：（1）結(jié)合銷售及收款模式、采購及付款模式、交易習慣、所處行業(yè)季節(jié)性特征等說明第四季度營業(yè)收入顯著高于前三季度的原因及合理性，是否存在年末集中確認收入和跨期確認收入的情形；（2）結(jié)合主要境外客戶自身經(jīng)營規(guī)模、采購金額、重要合同、海關(guān)數(shù)據(jù)、出庫單等數(shù)據(jù)，說明公司境外收入的真實性，大幅增長的原因及合理性。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　　（一）結(jié)合銷售及收款模式、采購及付款模式、交易習慣、所處行業(yè)季節(jié)性特征等說明第四季度營業(yè)收入顯著高于前三季度的原因及合理性，是否存在年末集中確認收入和跨期確認收入的情形

　　1、銷售及收款模式

　　2022年度，公司采取直銷為主，經(jīng)銷為輔的銷售模式，銷售模式未發(fā)生明顯變化。公司銷售團隊直接參與中通、百世、順豐等國內(nèi)物流集團型企業(yè)的集中采購，以及其他智能物流裝備集成供應(yīng)商的采購需求；經(jīng)銷模式主要針對快遞物流集團企業(yè)分散在各地區(qū)的網(wǎng)點加盟商，幫助公司擴大業(yè)務(wù)范圍。

　　公司一般按照合同約定分階段向客戶收取款項。在銷售合同簽署后，公司一般會向客戶收取合同金額的一定比例作為預(yù)付款項，用以支付項目原材料采購款項，在驗收完成后，客戶應(yīng)累計向公司支付合同金額的90%-95%，合同金額5%-10%作為質(zhì)保金在協(xié)議約定質(zhì)保期滿后支付。

　　2、采購及付款模式

　　2022年度，公司采取“以產(chǎn)定采”的采購模式，采購模式未發(fā)生明顯變化。公司供應(yīng)商根據(jù)公司要求，會對伺服電機、滑觸線等標準件進行少量備貨，以滿足公司生產(chǎn)需求。對于定制件，公司會根據(jù)客戶的要求和研發(fā)部提供的圖紙，向供應(yīng)商確定原材料的規(guī)格、數(shù)量和價格，由供應(yīng)商運送至指定地點，同時公司工作人員在現(xiàn)場驗貨。

　　公司對原材料采購款主要采取分階段付款的模式，一般在合同簽訂后支付部分預(yù)付款項，材料到達指定交付地點后支付部分款項，并保留采購金額的5%-10%作為質(zhì)保金在協(xié)議約定質(zhì)保期滿后向供應(yīng)商支付。

　　3、交易習慣及行業(yè)季節(jié)性特征

　　公司收入存在季節(jié)性特征，符合行業(yè)特征，公司的季節(jié)性特征主要系由于“雙十一”、“雙十二”等電商購物節(jié)集中于第四季度，公司下游物流行業(yè)受電子商務(wù)行業(yè)的影響，物流分揀的高峰出現(xiàn)在第四季度，一般要求采購的分揀設(shè)備在分揀高峰來臨前后安裝調(diào)試完畢，因此公司的設(shè)備驗收時間大多集中在第四季度。

　　同行業(yè)可比公司中，欣巴科技、德馬科技、中郵科技和科捷智能的季節(jié)性特征亦較為明顯，第四季度營業(yè)收入占比均較高，與公司較為相似，具體情況如下：

　　單位：萬元

　　注1：欣巴科技僅披露2022年1-6月數(shù)據(jù)；

　　注2：根據(jù)中郵科技招股書，2021年中郵科技收入主要來自于上半年，主要系當年部分收入金額較大的項目于上半年確認收入。

　　欣巴科技、德馬科技、中郵科技、科捷智能和公司的下游客戶所在行業(yè)包括快遞物流、電商，受到客戶“雙十一”、“雙十二”等電商購物節(jié)日的影響，設(shè)備驗收時間大多集中在第四季度，公司的季節(jié)性特征與同行業(yè)可比公司一致。

　　綜上，公司以最終驗收單據(jù)簽署日期作為收入確認時點，收入確認方法和時點恰當，不存在年末集中確認收入和跨期確認收入的情形。

　　（二）結(jié)合主要境外客戶自身經(jīng)營規(guī)模、采購金額、重要合同、海關(guān)數(shù)據(jù)、出庫單等數(shù)據(jù)，說明公司境外收入的真實性，大幅增長的原因及合理性

　　物流裝備智能化已成為全球主要物流快遞企業(yè)增加效率的重要方式之一，公司處于國內(nèi)智能物流分揀行業(yè)第一梯隊，近年來積極開拓海外市場，公司的產(chǎn)品已出口至泰國、印尼、菲律賓、新加坡、俄羅斯、英國、美洲、香港、印度、比利時、馬來西亞等多個國家和地區(qū)，客戶群體主要包括各國當?shù)嘏琶壳暗奈锪骺爝f企業(yè)。2022年度，公司已擁有20多家境外客戶，主要境外客戶位于東南亞部分國家和俄羅斯，海外銷售收入達27,710.44萬元，海外銷售收入占公司主營業(yè)務(wù)收入的比例為11.97%。

　　2022年度，公司主要境外客戶的具體情況如下：

　　單位：萬元

　　公司海外銷售商品的收入確認模式與境內(nèi)銷售一致，根據(jù)銷售合同，公司將貨物發(fā)往客戶指定地點，安裝調(diào)試完成，并從客戶處取得最終驗收單據(jù)時，確認收入。對于除需客戶驗收的銷售商品收入，公司根據(jù)銷售合同，通常將產(chǎn)品運至約定交貨地點由買方簽收后，確認收入。

　　公司根據(jù)訂單、報關(guān)單、發(fā)運單、驗收單等銷售單據(jù)信息，在符合收入確認條件時確認境外收入，收入真實、準確。

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查程序及意見

　　（一）核查程序

　　持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)履行了以下核查程序：

　　1、選取樣本，檢查中科微至與客戶簽訂的銷售合同，識別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評價收入確認的會計政策是否符合企業(yè)會計準則的要求；

　　2、選取樣本，將2022年度的收入核對至銷售合同、驗收單、銷售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，以評價相關(guān)收入是否按照公司的會計政策予以確認；

　　3、選取臨近資產(chǎn)負債表日前后的銷售交易，與銷售合同、驗收單、銷售發(fā)票等相關(guān)支持性文件進行核對，以評價相關(guān)收入是否已記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；

　　4、檢查資產(chǎn)負債表日后是否存在銷售退回。如存在銷售退回，則與相關(guān)支持性文件進行核對，以評價收入是否記錄于恰當期間；

　　5、計算2022年度公司第四季度的銷售收入占全年收入的比重并與上一年度及同行業(yè)可比公司進行比較，分析是否存在重大差異并了解是否存在季節(jié)性特征；

　　6、獲取公司境外收入明細賬，選取樣本，檢查至公司境外銷售合同、驗收單、出口報關(guān)單等支持性文件，關(guān)注公司境外收入的真實性；

　　7、對2022年度公司境外收入進行分析性復(fù)核，詢問公司管理層了解大幅增長的原因及其合理性。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認為：

　　1、公司收入存在季節(jié)性特征，符合行業(yè)特征，不存在年末集中確認收入和跨期確認收入的情形；

　　2、2022年度，公司境外收入具有真實性，境外收入大幅增長主要原因為公司近年來加強在境外的市場開拓，前期積累項目在本年度確認收入所致。

　　三、年審會計師核查程序及意見

　　年審會計師在對公司2022年的財務(wù)報表審計過程中已經(jīng)充分關(guān)注公司營業(yè)收入相關(guān)事項，年審會計師在審計和核查工作中執(zhí)行的主要審計程序包括但不限于：

　　1.選取公司與客戶簽訂的銷售合同，識別與控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的主要條款，評價收入確認的會計政策是否符合企業(yè)會計準則的要求；

　　2.選取2022年度的收入，核對至銷售合同、驗收單、銷售發(fā)票等相關(guān)支持性文件，評價相關(guān)收入是否按照中科微至集團的會計政策予以確認；

　　3.選取臨近資產(chǎn)負債表日前后的銷售交易，與驗收單等相關(guān)支持性文件進行核對，評價相關(guān)收入是否已記錄于恰當?shù)臅嬈陂g；

　　4.檢查資產(chǎn)負債表日后是否存在銷售退回。如存在銷售退回，則與相關(guān)支持性文件進行核對，以評價收入是否記錄于恰當期間；

　　5.了解公司收入是否存在季節(jié)性特征，重新計算2022年度公司第四季度的銷售收入占全年收入的比重，與上一年度及同行業(yè)可比公司進行比較，關(guān)注收入是否存在異常變動；

　　6.詢問公司管理層了解2022年度公司境外收入大幅增長的原因并分析其合理性。從境外收入明細賬中選取境外銷售收入，檢查至公司境外銷售合同、驗收單、出口報關(guān)單等支持性文件，評價其真實性；

　　基于年審會計師執(zhí)行的上述審計和核查程序及獲取的審計證據(jù)，年審會計師認為，公司第四季度營業(yè)收入顯著高于前三季度的原因回復(fù)與年審會計師在審計過程中了解的信息不存在重大不一致，公司收入確認在所有重大方面符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定；同時，年審會計師已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明公司境外收入確認的真實性。

　　問題4關(guān)于應(yīng)收賬款

　　年報顯示，2022年末公司應(yīng)收賬款賬面余額為101,725.94萬元，同比增長15.03%；壞賬準備余額15,905.79萬元，同比增長128.75%，其中按組合計提的壞賬準備余額15,280.92萬元。一年以上的應(yīng)收賬款余額為36,562.77萬元，占比35.94%，較上年大幅增長，公司解釋系2021年四季度形成的應(yīng)收賬款26,716.67萬元在2022年未及時收回，轉(zhuǎn)為1至2年賬齡的應(yīng)收賬款。請公司：（1）補充披露2022年未及時收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬元對應(yīng)的銷售收入金額及確認時間、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、合同約定的回款時間、信用期限及截至目前回款情況，說明相關(guān)壞賬準備計提是否充分；（2）補充披露應(yīng)收賬款信用期內(nèi)及逾期款項金額及占比，主要逾期客戶的應(yīng)收賬款金額及逾期金額、造成逾期的主要原因、是否存在回款風險。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　　（一）補充披露2022年未及時收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬元對應(yīng)的銷售收入金額及確認時間、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、合同約定的回款時間、信用期限及截至目前情況，說明相關(guān)壞賬準備計提是否充分

　　公司就“2022年未及時收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬元對應(yīng)的銷售收入金額及確認時間、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、合同約定的回款時間、信用期限及截至目前回款情況”在2022年年度報告中補充披露如下：

　　“報告期內(nèi)，公司于2021年四季度形成的2022年未及時收回的應(yīng)收賬款26,716.67萬元對應(yīng)的銷售收入等具體情況如下：

　　單位：萬元

　　注1：根據(jù)合同約定，B公司應(yīng)在各個付款節(jié)點（合同簽訂、貨到現(xiàn)場、最終驗收等）開票后30天內(nèi)回款；

　　注2：目前回款情況是指自2023年1月1日至2023年5月11日的回款情況。

　　公司按照企業(yè)會計準則及公司會計政策規(guī)定，對上述應(yīng)收賬款計提壞賬準備8,015.00萬元，壞賬準備計提充分。

　　（二）補充披露應(yīng)收賬款信用期內(nèi)及逾期款項金額及占比，主要逾期客戶的應(yīng)收賬款金額及逾期金額、造成逾期的主要原因、是否存在回款風險

　　公司就“應(yīng)收賬款信用期內(nèi)及逾期款項金額及占比，主要逾期客戶的應(yīng)收賬款金額及逾期金額、造成逾期的主要原因、是否存在回款風險”在2022年年度報告中補充披露如下：

　　“2022年末，公司應(yīng)收賬款余額信用期內(nèi)及逾期款項金額、占比及對應(yīng)的壞賬準備列示如下：

　　單位：萬元

　　逾期款項中主要逾期客戶為B公司和A公司，其中B公司應(yīng)收賬款61,440.81萬元，逾期金額45,180.94萬元，截至2023年5月11日累計回款37,316.86萬元；A公司應(yīng)收賬款10,518.98萬元，逾期金額7,213.25萬元，截至2023年5月11日回款5,154.86萬元。

　　逾期的主要原因是客戶回款時間受其資金安排的影響，客戶根據(jù)自身資金狀況調(diào)節(jié)付款進度，且部分客戶款項支付的審批流程較為復(fù)雜，導(dǎo)致款項并未嚴格按照合同約定收款節(jié)點及時支付。

　　公司持續(xù)加強對應(yīng)收賬款的回款管理，同時下游客戶資信狀況良好，信譽度較高，因此應(yīng)收賬款回款風險較小。”

　　二、持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)核查程序及意見

　　（一）核查程序

　　持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)履行了以下核查程序：

　　1、獲取公司2022年末應(yīng)收賬款賬齡明細表及逾期應(yīng)收賬款賬齡明細表，選取樣本，檢查相關(guān)支持性文件，驗證賬齡計算的準確性；

　　2、獲取公司2022年末應(yīng)收賬款壞賬準備計提明細并進行重新計算；

　　3、選取樣本，查閱公司與客戶簽訂的合同，了解公司與下游主要客戶關(guān)于信用期的約定；

　　4、訪談公司銷售負責人和財務(wù)負責人，了解逾期款項未收回的原因，并結(jié)合銷售合同，評估公司是否存在逾期款項無法收回的風險；

　　5、獲取公司期后截至2023年5月11日應(yīng)收賬款的收款記錄，選取樣本，檢查相關(guān)的銀行回單，核查應(yīng)收賬款的期后收款情況；

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)認為：

　　1、2022年度，公司按照企業(yè)會計準則及公司會計政策規(guī)定，根據(jù)其信用風險特征將應(yīng)收賬款進行劃分，壞賬準備計提充分；

　　2、2022年末，公司逾期應(yīng)收賬款形成的主要原因為公司客戶回款時間受其資金安排的影響，客戶根據(jù)自身資金狀況調(diào)節(jié)付款進度，且部分客戶款項支付的審批流程較為復(fù)雜，導(dǎo)致款項并未嚴格按照收款節(jié)點及時支付，相關(guān)款項期后回收情況良好，不存在重大回款風險。

　　三、年審會計師核查程序及意見

　　年審會計師在對公司2022年的財務(wù)報表的審計過程中已經(jīng)充分關(guān)注公司應(yīng)收賬款及壞賬準備的相關(guān)事項，年審會計師在審計和核查工作中執(zhí)行的主要審計程序包括但不限于：

　　1.評價管理層估計壞賬準備的會計政策是否符合《企業(yè)會計準則》的要求；基于公司壞賬準備計提的會計政策重新計算期末的壞賬準備；

　　2.獲取公司2022年末應(yīng)收賬款賬齡明細表及逾期應(yīng)收賬款賬齡明細表，選取項目，檢查相關(guān)支持性文件，驗證賬齡計算的準確性；

　　3.選取公司與客戶簽訂的合同，檢查有關(guān)回款時間或信用期的條款；

　　4.訪談公司銷售負責人和財務(wù)負責人，了解逾期款項未收回的原因，并結(jié)合銷售合同，評估公司是否存在逾期款項無法收回的風險；

　　5.獲取公司期后截至2023年5月11日應(yīng)收賬款的收款記錄，選取收款記錄檢查相關(guān)銀行回單。

　　基于年審會計師執(zhí)行的上述審計和核查程序及獲取的審計證據(jù)，年審會計師認為，公司對應(yīng)收賬款壞賬準備的會計處理在所有重大方面符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，壞賬準備計提充分。

　　問題5關(guān)于合同資產(chǎn)

　　年報顯示，2022年末公司合同資產(chǎn)賬面余額14,164.41萬元，同比增加117.01%，均為應(yīng)收質(zhì)保金。請公司：（1）按細分行業(yè)列示近兩年未到期的質(zhì)保金賬面余額、減值準備以及賬面價值；（2）按細分行業(yè)補充披露公司近兩年銷售產(chǎn)品或服務(wù)的業(yè)務(wù)模式、平均質(zhì)保期、平均質(zhì)保金額的比例，并說明前后是否存在較大變化。若有較大變化，請說明其變化的原因及合理性；（3）結(jié)合新收入準則、銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)模式等，說明質(zhì)保金確認為合同資產(chǎn)是否恰當。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

　　回復(fù)：

　　一、公司說明

　　（一）按細分行業(yè)列示近兩年未到期的質(zhì)保金賬面余額、減值準備以及賬面價值

　　公司近兩年未到期的質(zhì)保金賬面余額、減值準備以及賬面價值如下：

　　單位：萬元

　　公司主要客戶為大型物流快遞企業(yè)，因此質(zhì)保金賬面余額主要集中在快遞物流行業(yè)。公司根據(jù)會計政策計提減值準備，減值計提充分。

　　（二）按細分行業(yè)補充披露公司近兩年銷售產(chǎn)品或服務(wù)的業(yè)務(wù)模式、平均質(zhì)保期、平均質(zhì)保金額的比例，并說明前后是否存在較大變化。若有較大變化，請說明其變化的原因及合理性

　　公司近兩年銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)模式為以銷定產(chǎn)，合同約定分期收款（含質(zhì)保金條款）。公司向購買產(chǎn)品的客戶提供產(chǎn)品質(zhì)量保證，對產(chǎn)品終驗完成后一至三年內(nèi)出現(xiàn)的故障和質(zhì)量問題提供免費保修。當質(zhì)保到期時，公司取得無條件收取商品合同總價中該部分對價的權(quán)利，合同資產(chǎn)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，2021年和2022年，公司按細分行業(yè)分類的平均質(zhì)保期及平均質(zhì)保金比例情況如下：

　　2022年，公司各細分品類平均質(zhì)保期較2021年均無重大變化。公司項目質(zhì)保金比例一般在5%-10%，2022年平均質(zhì)保金比例較2021年普遍有所增加，主要原因如下：

　　2022年快遞物流行業(yè)質(zhì)保金比例平均為5.08%，較2021年有所上升，主要是因為網(wǎng)點項目競爭激烈，為爭取網(wǎng)點客戶，從2021年7月開始網(wǎng)點項目合同的質(zhì)保金比例從5%調(diào)整為10%，調(diào)整質(zhì)保金后的項目陸續(xù)在2022年驗收，導(dǎo)致平均質(zhì)保金比例上升。

　　（下轉(zhuǎn)D42版）